旅游、饮食服务企业饭店主营业务收入的核算.doc

旅游、饮食服务企业饭店主营业务收入的核算

1．客房收入的核算由于客房是宾客人住饭店后企业进行综合服务的主要场所，因此客房收入在饭店总收入中居于主要地位。客房的营业收款既可采取应收制，也可采取预收制和现收制。不同收款方式下主营业务收入的账务处理方法有所区别。
(1)应收制，是指客人进住饭店时，先不支付房费；定期或离店时再结算房款。采用这种收款方式，会计部门每日根据总服务台结账组编制的“客房营业日报表”(格式参见表10-1)，按实际应收的房款借记“应收账款——客房欠款”账户，贷记“主营业务收人——客房收入”账户；实际结算房款时，借记“现金”或“银行存款”账户，贷记“应收账款——客房欠款”账户。表1客房营业日报表
年月日单位：
客房名称昨日应收余额今日新欠今日收款今日应收余额合计
(有关人员签章)
【例1】京城饭店财会部3月2日收到总服务台结账组转来的“客户营业日报表”，表中列示当日新欠的房费为28300元；当日收回的前欠房款为13520元。财会部门根据有关凭证，编制会计分录如下：
借：应收账款——客房欠款28300贷：主营业务收入——客房收入28300
同时，
借：现金(银行存款)13520贷：应收账款——客房欠款13520
如果因为服务质量问题客人提出折让要求，饭店经批准予以折让，则应冲减已入账的收入。
【例2】假定京城饭店的某房客3月8日提出折让请求，经批准按其房费的10％给予折让。该房客已入账的房费收入为3000元。则发生折让时，应编制如下会计分录：
借：主营业务收入——客房收入300贷：应收账款——客房欠款300(2)预收制，是指饭店在为客人提供服务前，根据其准备住店的天数，预收部分或全部房费。采用预收款方式，会计部门根据结账组报来的客房营业日报表及相关凭证，按预收数，借记“现金”或“银行存款’’账户，贷记“预收账款”或“应收账款”账户；按客房营业日报表中客人每日应付的房费数确认主营业务收入时，借记“预收账款”或“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”账户。
【例3】假定京城饭店采取预收制方式收取客房款。7月20日收到某代表团预订客房的款项10000元。8月1日该代表团入住饭店，经结算当日应付的房费数为3500元。该饭店不设“预收账款”账户。财会部门根据有关凭证，应编制如下会计分录：
7月20日：
借：银行存款10000贷：应收账款10000
8月1日：
借：应收账款3500贷：主营业务收入3500(3)现收制，是指饭店在向客人提供服务的当时收取房费。采用这种收款方式，财会部门根据总服务台结账组转来的“客房营业日报表”，按实际收款数，借记“现金”或“银行存款”账户，贷记“主营业务收入”账户。
2．餐饮收入的核算餐饮收入是指饭店附属的餐厅、酒吧、宴会厅等部门为客人出售自制和外购餐饮食品而取得的食品收入、饮料收入、香烟收入、服务费收入和其他收入。其中，其他收入是指餐饮部门取得的除食品、饮料、香烟、服务费收入以外的其他各项收入，如宴会厅的租金收入、开瓶费、娱乐活动的门票收入等。
餐饮产品的销售方式通常有预收订金；饭后记账；现款结算；凭票就餐等。下面分别介绍这几种销售方式及其核算。
(1)预收订金这种方式通常在接受团体或个人预订餐时采用。饭店在接受预订餐后，由于要为预订者专门制做，若预订者在预定的时间内未赴宴或取餐，饭店便会遭受损失。为减少可能出现的损失，总服务台在接受客人预订餐时，一般按预订宴餐售价的一定比例预收订金。财会部门收到总服务台交来的订金时，应借记“现金”或“银行存款”账户，贷记“其他应付款——订金”账户；用餐结束，收到总服务台报来的账单及客人补交的现款时，按补交款，借记“现金”、“银行存款”账户；按预收的订金，借记“其他应付款——筵席订金”账户；按全部销售款，贷记“主营业务收入——餐饮收入”账户。若客人对应补交的款项采取事后转账结算方式，财会部门则根据总服务台转来的经客人签字的结算单，借记“应收账款——××客人账户、“其他应付款——筵席订金”账户，贷记“主营业务收入——餐饮收入”账户。
【例4】京城饭店接受三维公司预订新年宴会10桌，预收订金1200元。宴会结束后，实际结算宴会款9000元，收到三维公司签发的补付宴会款的支票一张7800元。根据有关凭证，编制会计分录如下：
①收到订金时：借：银行存款1200贷：其他应付款——筵席订金1200
②宴会结束，结算应收账款时：
借：银行存款7800其他应付款——筵席订金1200贷：主营业务收入——餐饮收入9000
(2)饭后记账这种方式是指在客人用餐完毕后，餐厅收款员填制“餐厅账单”与客人结算账款，客人出示住房卡并在账单上签字；每日营业终了，收款员汇总账单并据以编制“营业_日报表”一并送交总服务台或会计部门。会计部门作为应收