关于口退税问题.doc

关于口退税问题

问:我公司是生产企业，专门生产出口产品。原材料80％从国内采购，20％从国外采购，产品退税率5％。按照“免、抵、退”中的“抵”，出口产品所耗用的原材料所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。但由于我公司没有内销业务，期末留抵结转到下期还是不能抵顶。这种情况下，税局是否能退税？我公司如何操作才能得到最好的节税效果。谢谢！答：您对免抵退税的政策理解是不完全正确的。目前，对于免抵退税已经没有采购国内原料在50%以上，生产出的成品出口才能享受免抵退税的讲法，已经取消了。只要是税法规定的退税生产企业及货物范围，均能享受免抵退税。根据国税发[2006]102号文件规定，新发生出口的货物在十二个月内，只计算退税而不退税，只做免抵，在满十三个月的当期将计算的累计退税额一次性退付。另外，你公司全为外销，内销为零，那么，产生的留抵额应当很大。当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额）—上期留抵进项税额=0-（当期进项税额—当期免抵退税不得免征和抵扣税额）—上期留抵进项税额。从公式中看，当期应纳税额应当是小于零的。那就是说，如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
如果当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额＝0。所以，无论你公司是否有内销，按照应纳税及免抵退税的公式，计算出有退税的均能享受退税。但是，您公司还不能如此乐观。因为，由于你没有内销，退税率又低为5%，如果，你的征税率为17%的话，征退税之差在12%上，很有可能按应纳税公式计算，你不但没有退税，反而可能会产生倒交税，也就是征退税率之差大于退税率有8%，做进转转出，相当于有了销项，如果此额很大的话，你是没有留抵税额的，反而有交税，按免抵退税操作规定，当期有应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额。在这种情况下，你不但要交税还没有退税，只能免抵。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！