餐费是作为差旅费还是作为业务接待费报销-如何合理的填制差旅费单据？.doc

餐费是作为差旅费还是作为业务接待费报销，如何合理的填制差旅费单据？

税法中对“差旅费”有严格规定，除发票外必须有相关证明，比如出差人员姓名、出差人数、出差目的，任务、地点、时间、餐费住宿标准、差旅补助标准、、支付凭证等等，税务稽查时，如果不能提供相关证明，税务局有权调整。
关于业务招待费的范围，财务会计制度和税法都没有给予准确的界定。只有文件《财政部关于印发的通知》（财预字[1998]159号）规定：业务招待费，是指行政事业单位为执行公务或开展业务活动需要合理开支的接待费用。包括：在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为与生产经营活动有关的餐饮、住宿费（员工外出开会、出差，发生的住宿费为“差旅费”）、香烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等其他支出。但上述支出并非一概而论，如：一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。
税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。
方法一：差旅费补贴已包含伙食费等，如另有餐费在业务招待费列支。
方法二：依据金额大小做适当处理。小额则入差旅费，大额计入招待费。
筹划：从会计核算的角度上讲，是属于差旅费的一种，但因其是餐费，在所得税汇算清缴时不能全额扣除。因公出差的餐费可以做为差旅费的误餐补助入账，对于因公出差发生的定额范围内的误餐补助是不征个人所得税的。
相关一：如何合理合法填制差旅费报销单
引言如何填制“差旅费报销单”？看似简单的问题，但却没有一致的方法。笔者总结多年在会计集中核算平台上核算多家行政事业单位的经验，提出符合国家财经政策和核算单位客观实际的填制差旅费报销单的方法，供相关人员在实际工作中进行参考。
如何填制差旅费报销单？现实工作中，由于各人的认识、阅历和习惯不同，差旅费报销单的填制方法五花八门、不尽相同不说，还有悖于财政部“支出经济分类科目”的划分要求，也不利于会计核算，急需给予统一或规范第一：现实工作中差旅费报销单的填制形式在工作实际中差旅费报销单的填制形式诸多，在此不便一一列举，仅说说三种主要形式。
（一）普遍采用的填制形式现在印制的“差旅费报销单”形式大体上都是在费用栏下分别平行设置了“车船费”、“中途伙食补助费”、“宿费”、“住勤费”和“杂费”等栏目，其中“杂费”栏目下又平行的设置了“用途”和“金额，，两栏。大家出差归来，基本上按出差花费的性质，对应的填入差旅费报销单费用栏下的”车船费“、”中途伙食补助费“、”宿费“和”住勤费“等各个分栏内。
对应无法填入的，在“杂费”栏下的“用途”和“金额”栏，按花费性质（比如“会议费”、“培训费，，和”交通费“等）依次进行类别和金额的填列。
（二）部分人采用的填制方式出差归来，对能填入差旅费报销单费用栏下的“车船费”、“中途伙食补助费”、“宿费”和“住勤费”等各个分栏内的花费，对应填入，不能填入的小额花费，填在“杂费”（接性质依次填列）项下，大额的花费，如“会议费”、“培训费”和“车辆加油费”等，另行分类粘、填单报销。
（三）个别人采用的填制方式公差回来，能填入差旅费报销单费用栏下的“车船费”、“中途伙食补助费”、“宿费”和“住勤费”等各个分栏内的花费，对应一一填入。不能填入的其他花费。不论金额大小，统一另行分类，分别粘、填单报销。
第二：几种差旅费报销单填制形式的利弊（一）普遍采用的填制形式之利弊利：其他人员可从“出差事由”—栏，结合差旅费报销单费用栏下的“车船费”、“中途伙食补助费”、“宿费”、“住勤费”和“杂费”等各个分栏内的数字，一张差旅费报销单就一目了然知晓该次出差的所有花费全貌，出差事由和花费多少相统一，而且会计核算相对简单。
弊：没能按“支出经济分类科目”的要求，按支出经济分类进行填列。无意间混淆了“差旅费”、“会议费”、“招待费”、“培训费”和“交通费”等的概念，不利于核算单位经费支出管理和与以往年度相关经济指标的对比分析。
（二）部分人采用的填制方式之利弊利：把“会议费”、“招待费”和“培训费”等费用从差旅费报销单中分离出来，符合“支出经济分类科目”的要求，利于核算单位经费支出管理和与以往年度相关经济指标的对比分析。
弊：未能完全按“支出经济分类科目”的