同样是公司与个人的无息借款一个视同销售一个不视同销售.doc

同样是公司与个人的无息借款一个视同销售一个不视同销售

案例1
纳税疑问：
山西大同某某煤业有限公司将资金8000万元借给股东李萍个人使用，借款期限长达一年，签订的是无息借款合同，请问是否视同销售服务要缴纳增值税?
账务处理：
借：其他应收款-股东李萍8000万元
贷：银行存款8000万元
专家回复：
企业无偿借款给个人或股东，需要视同销售缴纳增值税。
企业之间无偿借款、个体工商户与企业之间无偿借款、也需要视同销售缴纳增值税。
案例2
纳税疑问：
山西大同某某煤业有限公司向股东李萍个人借款8000万元用于日常经营周转使用，借款期限长达一年，签订的是无息借款合同，请问是否视同销售服务要缴纳增值税?
账务处理：
借：银行存款8000万元
贷：其他应付款-股东李萍8000万元
专家回复：
个人股东无偿借款给公司不需要按照视同销售缴纳增值税（也就是自然人无偿借款给公司不需缴纳增值税）。
政策
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第十四条第一项规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
总结
(1)营改增后，无论是否存在关联关系，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿借款应该要缴增值税;
(2)自然人无偿提供借款是不需要视同销售缴纳增值税的。
(3)企业之间无偿借款由于没有收入，不涉及企业所得税。
(4)纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征20%的个人所得税。
(5)企业和自然人之间的借款合同，不属于银行及其他金融组织和借款人之间的借款合同，不属于印花税征收范围，不缴纳印花税。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！