不予办理出口退(免)税的货物.doc

不予办理出口退（免）税的货物

按税法规定，对一些已征收了增值税、消费税的出口货物，考虑到国家宏观调控的需要，不予退还或免征增值税、消费税。主要有：
1．援外的出口货物（利用中国政府的援外优惠政策和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）。
2．国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等（进料加工复出口除外）。
3．中外合作油（气）田开采的石油、天然气出口时不予退税（中国海洋石油总公司海上自营油田比照执行）。
4．国家规定免税的货物不办理退税。
5．出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口后，不论是内销或出口均不得做扣除或退税。但对出口的抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳藤制品、鱼网用具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品，考虑到这些出口货物其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准予以扣除或退税。
6．从农业生产者直接购进的免税农产品不办理退税。
7．对非保税区运往保税区的货物不予（退）免税。保税区内企业从区外购进货物时必须向税务机关申报备案增值税专用发票的有关内容，将这部分货物出口或加工后再出口的，可按规定办理出口退（免）税。
8．人民银行配售出口黄金的税收规定：对按国际市场价格配售的黄金免征增值税，银行不开具增值税专用发票。对出口黄金及出口金饰品的黄金原料部分不再予以出口退税，对此前规定凡与本规定不符的，一律按本规定执行。
9．有出口卷烟经营权的企业出口的国家免税出口卷烟计划外的卷烟。
10．生产企业自营或委托出口的国家规定范围外的非自产货物。
11．非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成套机电设备供应公司销售给出口企业出口的货物（非生产性出口企业购进原材料委托生产企业加工并回收出口的货物除外）。
12．具有下列情况之一的货物，不予办理退税。
（1）“出口货物报关单（出口退税联）”中“经营单位”名称，增值税专用发票中“购物单位”名称，以及“税收（出口货物专用）缴款书”、“出口货物完税分割单（以下称“分割单”）”中“购货企业”名称与申报退税企业名称不一致的货物。委托外贸企业（包括外商投资性公司，下同）代理出口的货物除外。
关于出口退税单证企业名称不一致的问题。为了适应外贸体制改革的需要，近几年来，一些中央外贸总公司相继成立了独立核算，独立法人资格的子公司。这些子公司有的是为了承办总公司已经签约的出口业务，有的是为了使自己出口的货物在国际上被认可而借用总公司的名义，有的是受许可证管理限制等原因，赞成子公司以子公司名义收购货物并进行财务核算，子公司以总公司名义报关出口，而由子公司结汇，使得出口货物报关单（出口退税专用）与专用发票、收汇核销单等退税凭证上的企业名称不一致。针对这种情况，我们认为，出口企业申报退税，其各种退税凭证上企业名称不一致。针对这种情况，不予办理退税。但对于实行许可证和配额管理的少数出口货物，如总公司证明确属其子公司，并经总公司所在地主管退税部门严格审核属实的，可视同代理出口货物，予以开具“代理出口货物证明”，交由子公司向其所在地主管退税机关申请办理退税。
（2）挂靠企业，借权企业出口的货物
（3）出口企业申报办理退税提供的增值税专用发票属于虚开，仿造或发票内容不规范，印章不符的货物。
13．取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等所列明货物的出口退税政策。对其中属于应征消费税的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策。
14．出口国家规定不予退税的货物，应按照出口货物所取得的销售收入征收增值税。计算公式为：
应纳税额=出口货物销售收入×外汇人民币牌价×规定税率－进项税额
15．1994年1月1日实行新的出口退税办法后，国内企业报关销售给外商投资企业，外商投资企业以“来料加工”、“进料加工”报关购进时的货物，不予退税。
16．《国产棉花以出顶进管理暂行办法》（计经贸[2000]161号）停止执行后，对中纺棉花进出口公司、新疆自治区棉麻公司和新疆农垦进出口股份有限公司运入海关监管库的国产棉花不予退税，待产品出口后，按现行退税政策执行。
17．《国家经贸委、海关部署、国家税务总局关于暂停进口柴油、汽油后做好国内油品供应工作有关问题的补充通知》（国经贸贸易[1998]882号）停止执行后，炼厂向外资企业和特区内资企业供应的国内油品照章征税。
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