出口企业“应交税费”的核算.doc

出口企业“应交税费”的核算

出口企业（仅指增值税一般纳税人（下同））应在应交税费科目下设置应交增值税明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额、反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在应交增值税明细账中，应设置进项税额、已交税金、减免税金、出口抵减内销产品应纳税金、销项税额、出口退税、进项税额转出等专栏。
（一）进项税额专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
（二）已交税金专栏，核算出口企业当月上交本月的增值税额。
（三）减免税金专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。
（四）出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
（五）转出未交增值税专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。
上述五个专栏在应交增值税明细账的借方核算。
（六）销项税额专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
（七）出口退税专栏，记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。
（八）进项税额转出专栏，记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定，不予退税的部分，应在作出口成本增加的同时，做进项税额转出。
（九）转出多交增值税专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。
上述四个专栏，在应交增值税明细账的贷方核算。
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