杭州国税税务稽查处罚案例.doc

杭州国税税务稽查处罚案例
杭州市国家税务局第二稽查局税务违法案件公告
(杭国税二告字[2015]第001号)
杭州继*实业有限公司，纳税人识别号：3301****5167525，成立于2010年5月，系私营有限责任公司，注册资本500万元，法定代表人为杨**，主要经营建筑材料，装饰材料，家具，日用百货，化工产品，普通机械，电器机械及器材，水性涂料，石材，承接装饰工程。注册地址为杭州市上城区南*路59号杭州陶**市场6-4-6号。主管国税机关为杭州市杭州市上城区国家税务局。该企业为增值税一般纳税人。
我局对杭州继*实业有限公司的纳税义务履行情况进行了立案检查，现已经结案，依照《税务违法案件公告办法》，特将该企业的有关税务处理情况（杭国税二稽罚〔2015〕7号决定书）公告如下：
我局对杭州继*实业有限公司的纳税义务履行情况进行了立案检查，现已经结案，依照《税务违法案件公告办法》，特将该企业的有关税务处理情况（杭国税二稽罚〔2015〕7号决定书）公告如下：
一、违法事实
违法事实第一点，截止2013年2月，杭州继*实业有限公司有50项工程业务发货后收款16165554.32元，已申报销售16059517.74元，余106054.58元未按规定及时申报纳税（含税）。
违法事实第二点，2010年6月至8月，杭州继*实业有限公司下属门店装修使用购入的各类瓷砖402329.57元，进项税额68396.03元一直未按规定转出。
违法事实第三点，2010年9月，杭州继*实业有限公司有暴雨导致59427.86元的瓷砖损坏计入营业外支出，而当年获仓库公司赔款73983.32元后未入账，同时进项税额10102.74元也未按规定转出。
违法事实第四点，2010年，杭州继*实业有限公司取得假票7份，合计金额14309元，其中业务招待费150元，影响企业应纳税所得额14159元。
违法事实第五点，2010年2月至4月，杭州继*实业有限公司向嵊州分销商周建良销售55181元亚细亚瓷砖，杭州继*实业有限公司未按规定申报纳税。
1.对违法事实第一点，根据中华人民共和国国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条之规定，分别补缴增值税15409.64元。其中2011年应补缴2905.98元，2012年应补缴11910.62元，2013年应补缴593.04元。
根据中华人民共和国国务院令第63号令《中华人民共和国企业所得税法》第一条的规定，调增应税所得额90644.94元。其中2011年应调整应纳税所得额17094.02元，2012年应调整增加应纳税所得额70062.44元，2013年应调整增加应纳税所得额3488.48元。
2.对违法事实第二点，根据中华人民共和国国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项之规定，应补缴2010年增值税68396.03元。
3.对违法事实第三点，根据中华人民共和国国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第二项之规定，应补缴2010年增值税10102.74元。
根据中华人民共和国国务院令第63号令《中华人民共和国企业所得税法》第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条之规定，应调增2010年度应税所得额73983.32元，同时，根据财税2009年57号文第十条之规定，对于该问题转出的进项税额10102.74元予以抵减。【实际确认金额=73983.32元-10102.74元】
4.对违法事实第四点，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条的规定，调整增加2010年度应纳税所得额14159元；
5.对违法事实第五点，根据中华人民共和国国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条之规定，应补缴2010年增值税1607.22元。
根据中华人民共和国国务院令第63号令《中华人民共和国企业所得税法》第一条的规定，应调整增加2010年应税所得额53573.78元。
二、处罚决定及依据
对违法事实第一、二、三点，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，处补缴增值税93908.41元百分之五十的罚款计46954.21元；处补缴的所得税15970.15元百分之五十的罚款计7985.08。合计54939.29元。
对违法事实第五点，因杭州继*实业有限公司当时系无照户纳税人，故根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款的规定，处少缴增值税1607.22元百分之六十的罚款计964.33元；处少缴所得税13393.45元百分之六十的罚款计8036.07元。合计9000.40元。
以上应缴款项共计63939.69元。
本案税务处理、处罚决定已于法定期限内依法执行完毕（送达方式：直接送达）。
特此公告
杭州市