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倒推销售、购买项目现金收支

（一）倒推销售现金收入

1.筹资活动现金收入=第14行+第15行；投资活动现金收入=第8行+第9行+第10行。

2.本月现金收入总额=所有现金科目借方发生额合计-所有现金科目或明细科目之间对转

的金额=所有现金科目借方发生额合计-（库存现金与银行存款、其他货币资金之间对转的

金额+银行存款明细科目之间对转的金额+银行存款与其他货币资金之间对转的金额+其他

货币资金明细科目之间对转的金额）。

3.第1行“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”=本月现金收入总额-（筹资活动

现金收入+投资活动现金收入+收到其他与经营活动有关的现金）。

（二）倒推购买项目现金支出

1.本月经营活动现金收入合计=第1行+第2行。

2.本月经营活动支付的现金合计=本月经营活动现金收入合计-（本月现金净增加额-本

月筹资活动产生的现金流量净额-本月投资活动产生的现金流量净额）。

3.第3行“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”=本月经营活动支付的现金合计-

（第4行+第5行+第6行）。

值得提出讨论的是，《小企业会计准则》的现金流量表格式，没有设置“汇率变动对现

金的影响”项目。但有外币业务的小企业并不鲜见，有外币现金账户时，月末按即期汇率

调整外币账户余额时必然会导致现金账户期末余额的增减变动，如果不作反映，三个大类

别的现金流量净额合计数就会与按期末、期初现金余额差额计算的“现金净增加额”不相
等。这一点是现金流量表设计的疏漏。笔者的意见是，有外币现金业务的小企业，仍应在

“现金净增加额”项上方增设“汇率变动对现金的影响”项目，以备填表之用。

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