旅游、饮食服务企业购入原材料发生溢余、短缺和毁损的核算.doc

旅游、饮食服务企业购入原材料发生溢余、短缺和毁损的核算

旅游、饮食服务企业在购入原材料时，由于差错事故和自然原因，有时会发生原材料溢余、短缺和毁损情况，对此，应填制“原材料溢余(短缺)报告单”，及时查明原因进行处理；对于尚未查明原因和经领导批准才能处理的，可先通过“待处理财产损溢”账户核算；查明原因后再分别情况处理。
①购人原材料发生溢余的核算购进原材料发生溢余，是指实收原材料数额大于发票上所列示的原材料数额。原材料溢余的原因主要有供货单位多发、自然升溢等。对于前者，应及时与供货单位联系，退回多发数或补付货款，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“原材料”、“银行存款”等账户；对于自然升溢，则按规定程序批准后转销，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“营业费用”、“管理费用”账户。
【例】某酒店从外地购进一批副食材料3000公斤，单价10元，计30000元，货款前已承付。该批材料运到验收入库时发现溢余50公斤。当即仓库保管员填制“收料单”和“原材料溢余(短缺)报告单”送交财会部门。溢余原因经查明其中40公斤为供货单位多发，已补付货款；10公斤为自然升溢。财会部门根据有关凭证编制会计分录如下：
发生溢余时：
借：原材料——副食类30500贷：在途物资30000待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500
查明原因经批准处理时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500贷：银行存款400营业费用100
②购入原材料发生短缺、毁损的核算购入原材料短缺是指购人原材料的实收额小于供货单位发票所列的数额。短缺的原因主要有供货单位少发，对此应由供货单位补货或退款；也有可能属于自然损耗或是运输机构、有关人员的过失，对此应区别情况，做出相应的账务处理。购人原材料毁损则是指由于自然灾害等非正常原因造成的损失，对此应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔偿后的净损失，记入“营业外支出——非常损失”账户。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！