进口设备是否需要代扣企业所得税？.doc

进口设备是否需要代扣企业所得税？

问题描述：我公司本年从国外进口一设备300万人民币，依据税法：在国内不设立机构场所的非居民企业有来源于中国的收入，必须按全额收入的10%缴纳企业所得税。按此规定，是否应当就设备进行代扣代缴所得税？如何代扣？问题答复：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第三条第三款非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。对于来源地的判定，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第七条规定：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。贵公司从国外进口设备，按照条例第七条对于销售货物所得，应按照交易活动发生地确定所得来源，我们认为该销售交易活动发生地在境外，贵单位只是境内支付设备款，不属于税法第三条所说的非居民企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于境内的所得，所以不负有代扣代缴企业所得税的义务。课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！