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内部审计与管理原则

导读：管理原则可以解决管理中存在的问题，那不仅可以解决审计团队的管理问题，还可

以为内部审计师提供发现问题的思路

从某种意义上讲，内部审计就是组织管理的一种手段。内部审计的两大工作切入点内部

控制和风险管理也都可以归入管理的范畴。内部审计是公司治理的基石之一。公司治理，

也是管理的范畴。内部审计不仅要去合规审计，还要去效率和效益审计，效率和效益也是

管理学关注的重要内容。内部审计师需要熟练掌握管理原则，更要把管理原则应用到审计

工作中。管理原则不仅为内部审计师提供了技术，更多地提供了思路。《索耶内部审计》

一书，有一章提到了管理原则和内部审计的关系，让我们一起来学习和讨论。

“管理原则是一些通用的法则，可以被用来解决很多管理中存在的问题。”

管理原则可以解决管理中存在的问题，那不仅可以解决审计团队的管理问题，还可以为

内部审计师提供发现问题的思路。

“事实上,内部审计师发现的每一个缺陷都能够被追溯到违背了某些管理原则;同样的,

当内部审计师观察到存在违背管理原则情况的时候，他们应立即对导致缺陷行为的可能性

引起警觉。”

曾经有一个审计团队由总公司派到某家分公司进行审计。审计人员发现该分公司的人力

资源部门没有按照薪资定级的标准给员工订薪，存在很随意的情况。审计人员后来又发

现，分公司一把手违法公司规定的民主决策机制硬性指示人力资源部门给他指定的员工涨

薪。再后来，审计人员该分公司上报给总公司人力资源部门审核的员工薪资清单和实际发
放的薪资清单是不一样的，规避上级部门的考核。

“当内部审计师发现他们对于某些领域缺乏了解的时候，深入地掌握合理的管理原则是

非常有帮助的。即使是对于最复杂的业务，内部审计师也能够应用优秀的管理原则来进行

有效的和有用的检查。”

内部审计师接受的新工作任务越来越多，也将接触到新的业务领域。从专业技能上，内

部审计师面临的挑战也越来越大。内部审计部门可以雇佣一些专业领域的咨询公司帮助解

决从未接触过的专业问题。但管理原则，也为内部审计师提供有效检查的思路。例如，对

于复杂的工程审计，内部审计师们可以从流程管理、经济效益评估、组织设计等方面入

手。正如前面所说，如果内部审计师发现存在违反管理原则的情况，那么，在某些环节存

在控制缺陷。

“一个胜任的内部审计师应当对所处的组织之内和之外流行的管理理论和方式有清晰的

了解。”

内部审计师应当对管理理论感兴趣，也应当多学习管理理论。从管理的角度看问题，才

能更加全面地评价问题。如果单就某个问题说问题，抛开了被审计单位的市场环境、发展

阶段、管理风格等管理要素，内部审计报告上反映的这些问题的管理价值就不高。

“成功的审计需要对被审计单位所采用的不同管理模型进行分析。”

内部审计师来自于财务、运营、法律、计算机等不同的专业领域。内部审计师很多时候

仅关注于自己专业领域内的事情。而被审计单位的所采用的不同管理模型或方式都会对审

计重点产生影响。风险偏好高和风险偏好低的两家单位，并没有什么好与坏，而是在应对

风险的态度和处理方式上有所不同。一模一样的审计发现，对两家单位的管理层产生的影

响也会不同。

成功的内部审计师也可以成为一名管理咨询师，当然，内部审计师更擅长于内部控制和
风险管理上。