大企业税务审计有哪些作用.doc

大企业税务审计有哪些作用

大企业税务审计有哪些作用
第一，揭示税收风险常态化。长期以来，大企业税收管理徘徊在难走进去与难走出来的两难境地，导致一些基层税务机关长期存在恐大症。自国家税务总局在大企业管理中引入税务审计的概念后，揭示大企业税收风险逐渐成为一项常态化的工作，税务审计也在破解难走进去与难走出来的两难困境中发挥出越来越重要的作用。税务审计以大企业集团为单位，通过强化总局、省局、市局三级联动，自下而上报告风险、自上而下推送风险，定期揭示、更新和掌握大企业涉税风险，形成同步安排、协同实施、共享成果的税务审计常态化机制。
第二，促进管理模式科学化。国家税务总局局长王军在河北省国、地税局调研时指出，当前税收管理特别是大企业税收管理所面临的严重挑战，是小马拉大车、骑自行车撵摩托车等税收征管瓶颈问题。面对税收征管瓶颈，通过创新税务审计组织形式来优化税收管理模式，可以实现大企业税收管理新的突破。一是集中抽取总公司及成员企业财务数据，以大数据突破管理瓶颈，解决信息不对称的问题;二是集中全国经验建立行业税收风险特征库，确立风险导向的工作方式，解决对大企业管理能力不对等的问题;三是集中统一开展案头审计和现场审计，以集团整体为管理对象，解决单纯地看得见的管不着，管得着的看不见的管理问题;四是集中在总局、省局层面统筹，适当提升复杂事项管理层级，解决管理缺位问题。
第三，打造专业化审计团队。美国联邦税务局大企业和国际税收管理局局长希瑟*C*马洛伊(HeatherC.Maloy)曾提出：对于税务审计人员来说，第一是要做到保持专业性，即要尊重纳税人并遵循税法精神公平执法。通过税务审计的实战锻炼，打造了一支大企业税收专业化管理团队，提高税务机关整体应对大企业税收风险的能力。一是集中系统业务骨干组建审计团队，以团队应对企业集团，解决单兵对团队、执法不统一的问题;二是审计团队人员在工作结束返回各自工作岗位时，将总局风险管理理念、技术方法、实战经验和处理问题的口径带回各单位，扩大了工作效果，为深入推进大企业管理现代化奠定了基础。
第四，推进税法遵从自主化。西方发达国家长期税收征管实践和经济合作和发展组织(OECD)的研究成果共同表明，纳税人自我遵从水平的提升是税务机关追求的最基本工作成效。纳税人自我遵从水平的提升是一个渐进的过程，不是一蹴而就的，也不是自然而然产生的，需要有税务审计这一强有力的他律手段作保障。一方面，通过税务审计明晰了很多大企业长期困扰的税收政策，提高税法的确定性，帮助大企业排除涉税风险;另一方面，促进大企业建立健全税务风险内控体系，提高大企业自我税法遵从水平。
税务审计工作不是单纯地看看账、就账查账，揭示一些表面问题，而是要在做好审计个案的基础上，做好在大企业税收管理现代化格局中税务审计的顶层设计，持续推进税务审计的创新与改进，进而充分发挥税务审计的建设性作用。因此，笔者认为，各级税务机关今后应该进一步明确税务审计的定位和职能，切实将税务审计作为大企业风险管理策略的一个重要组成部分，逐步明确其法律地位并规范工作流程和工作底稿文书，同时创新税务审计的形式和内容。
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