出口企业进料加工方式的免抵退税申报及账务处理.doc

出口企业进料加工方式的免抵退税申报及账务处理

（1）生产型出口企业进料加工方式的免抵退税申报
生产型出口企业只做一次进料加工计划分配率备案，即生产经营开始直至注销期间，只进行一次进料加工计划分配率备案‚之后所有的新手册都无需在系统中再做备案‚每年年初对上一年度进行一次性进料加工核销。年度核销时间为每年1月1日-4月20日。
进料加工计划分配率备案如何操作？进入生产企业出口退税申报系统→向导→进料向导→一进料加工数据采集→计划分配率备案录入（新发生进料加工业务的，按照企业首份进料加工手册的内容填写）→二生成进料加工申报→生成进料加工数据→三打印进料加工报表→打印进料加工报表→进料加工企业计划分配率备案表。
进料加工年度核销比较复杂，以后单独再叙述。
生产企业出口后在“出口货物明细申报录入”时，在“进料登记册号”项目处录入进料加工手册或者进料加工账册号，按照一般贸易申报程序，生成明细申报数据、汇总申报数据后，除了打印出口货物免、抵、退税申报明细表和免抵退税申报汇总表外，还打印出口货物扣除保税料件申请表。其余申报资料和一般贸易方式相同
（2）生产型出口企业进料加工方式的免抵退税账务处理
①生产型出口企业以进料加工方式进口原材料，一般情况下海关全额保税，不征进口增值税，
借：原材料
贷：银行存款或应付账款
然后根据生产完工程度，根据会计制度规定，结转至库存商品科目。
②根据出口货物操作保税料件申请表上的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，
借：主营业务成本（红字）
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出（红字）
实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可，因为该栏已扣减“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。
其余免抵退税申报账务处理和一般贸易方式相同。
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