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财政部会计司有关负责人就《小企业内部控制规范（试行）》答问

为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要

求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企

业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法

规及《企业内部控制基本规范》，近日，财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》

（财会〔2017〕21号，以下简称《规范》）。财政部会计司有关负责人就《规范》回答了

记者的提问。

问：请介绍财政部出台《规范》的有关背景。

答：大力发展小企业是我国一项长期的战略任务。小企业是社会就业的主要承担者，是

国家税收的重要提供者，是创业和创新的主力军，是“大众创业、万众创新”新引擎，越

来越成为国民经济的重要支柱和经济持续稳定增长的坚实基础。2014年国务院发布的

《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》，要求有关部门加强对小微企业的管理指导，

切实扶持小微企业健康发展。2015年国务院发布的《关于大力推进大众创业万众创新若

干政策措施的意见》，进一步明确了我国促进小微企业创新发展的政策方向。推动社会创

业和鼓励小微企业发展，已成为今后一个时期深化经济体制改革、促进我国经济转型升级

的战略举措。

财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》（2008）及其配套指引（2010）

对我国大中型企业，特别是上市公司和中央企业加强内部控制建设发挥了重要的推动作

用。但是，我国小企业数量众多，且类型多样、差别显著，小企业按照企业内部控制规范
体系的有关要求，开展内部控制建设存在适用性不强、实施成本高等问题。因此，制定发

布《小企业内部控制规范（试行）》，引导和帮助小企业加强内部控制建设，提高经营管理

水平，降低经营风险，减少各类经济损失，对于促进我国小企业健康成长，进而推动我国

经济健康可持续发展具有重要意义。

问：《规范》起草发布的过程如何？

答：《规范》从起草到发布，大致经历了以下六个阶段：

（一）前期研究阶段（2015年1月至3月）。2015年初，财政部会计司组织有关内部控

制咨询专家，成立起草小组，启动了《规范》的研究制定工作。起草小组收集整理了国内

外有关监管部门和内部控制标准制定机构有关小企业内部控制规定及文献资料，对小企业

的特征、划分标准、内部控制特殊需求以及我国小企业经营管理中面临的难点重点和主要

风险等进行了深入研究。

（二）调研座谈阶段（2015年4月至6月）。财政部会计司会同工信部中小企业局、深

交所等多家单位对国内小企业的内部控制建设情况开展了调查研究，以座谈会和实地考察

相结合的方式走访了深圳、广州、上海、江苏等4个省市的31家小企业，听取有关小企

业对建立和实施内部控制的意见建议。

（三）专家研讨阶段（2015年7月至12月）。起草小组根据有关方面的意见和调查问

卷结果，结合国内外有关小企业内部控制研究成果，研究起草了《小型企业内部控制规范

（初稿）》。同时，组织召开了一系列专家座谈会，邀请工信部、证监会、小企业代表、内

控咨询专家针对初稿开展了多次内部研讨。

（四）征求意见阶段（2016年1月至8月）。2016年1月至5月，在专家座谈研讨的基

础上，起草小组对初稿进行了修改，形成了《规范》的征求意见稿，同时面向企业内部控

制标准委员会委员、咨询专家及社会各界公开征求意见。2016年6月至8月，共收到社
会各界的反馈意见477条。意见主要集中在《规范》的定位及适用范围、小企业的称谓及

特征、与《企业内部控制基本规范》之间的衔接、对小企业特点的体现以及其他技术性问

题等方面。

（五）修改完善阶段（2016年9月至12月）。在对所收集的意见进行汇总和逐条分析

研究的基础上，财政部会计司邀请工信部中小企业局、证监会上市部和会计部、小企业代

表、内控咨询专家多次召开研讨会，针对反馈意见进行了充分研讨，并根据与会各位代表

和专家的建议对《规范》的征求意见稿进行修改完善。

（六）定稿发布阶段（2017年1月至6月）。根据司务会的审议意见，财政部会计司对

《规范》再次进行了修改和完善，在履行相应的内部审核程序后，最终形成了《规范》并

正式印发。

问：《规范》的主要内容？

答：《规范》包括总则、内部控制建立与实施、内部控制监督、附则等四章，共四十

条。

（一）总则。主要明确了制定《规范》的目的、依据和适用范围，小企业内部控制的定

义、目标、原则和总体要求，以及小企业负责人的责任等内容。

（二）内部控制建立与实施。主要明确了小企业内部控制建立与实施工作的总体要求，

风险评估的对象、方法、内容、方式、频率，特别说明了小企业常见