外贸企业进料加工业务会计处理举例.doc

外贸企业进料加工业务会计处理举例

某外贸企业执行进料手册C123，实际进口料件20000美元（折合人民币165200元），出口玩具30000美元。外贸企业采用作价加工方式，免税进口料件平价调拨，收回玩具成品不含税货价242000元。假设当期美元兑人民币牌价1：8.26，玩具征税率17%，退税率15%。1．外贸企业进料20000美元（按进口报关单上的材料到岸价）①如全额结汇借：进口材料165200贷：应付外汇帐款（20000USD，1：8.26）165200借：应付外汇帐款（20000USD，1：8.26）165200贷：银行存款（20000USD，1：8.26）165200②如差额结汇借：进口材料165200贷：应收外汇帐款（20000USD，1：8.26）1652002．外贸企业开发票转售进口料件给生产企业借：其他业务成本165200贷：进口材料165200借：应付帐款—某生产企业193284贷：其他业务收入165200应交税金—应交增值税（销项税额）28084（165200×17%）3．外贸企业向生产企业收回玩具成品，支付货款借：库存出口商品—玩具242000应交税金—应交增值税（进项税额）41140贷：应付帐款—某生产企业283140借：应付帐款—某生产企业89856贷：银行存款898564．外贸企业出口玩具①如全额结汇借：应收外汇帐款（30000USD，1：8.26）247800贷：出口销售收入247800借：银行存款（30000USD，1：8.26）247800贷：应收外汇帐款（30000USD，1：8.26）247800②如差额结汇借：应收外汇帐款（30000USD，1：8.26）247800贷：出口销售收入247800借：银行存款（10000USD，1：8.26）82600贷：应收外汇帐款（10000USD，1：8.26）826005．计提应收出口退税和结转出口成本借：应收出口退税36300贷：应交税金—应交增值税（出口退税）36300（242000×15%）借：出口销售成本242000贷：库存出口商品—玩具242000借：出口销售成本4840贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）4840（242000×2%）6．外贸企业申请填开进料加工免税证明，退税机关审批后，红字冲销转售进料的销项税额借：应收出口退税24780（165200×15%）出口销售成本3304（165200×2%）贷：应交税金—应交增值税（销项税额）280847．收到出口退税款借：银行存款11520贷：应收出口退税11520
二、委托加工方式某外贸企业执行进料手册C123，实际耗用进口料件20000美元（折合人民币165200元），出口玩具30000美元。外贸企业采用委托加工方式，玩具国内加工费（不含税）76800元。假设当期美元兑人民币牌价1：8.26，玩具征税率17%，退税率15%。1．外贸企业进料20000美元（按进口报关单上的材料到岸价）①如全额结汇借：进口材料165200贷：应付外汇帐款（20000USD，1：8.26）165200借：应付外汇帐款（20000USD，1：8.26）165200贷：银行存款（20000USD，1：8.26）165200②如差额结汇借：进口材料165200贷：应收外汇帐款（20000USD，1：8.26）1652002．外贸企业不作价提供材料给生产企业借：委托加工物资—C123165200贷：进口材料1652003．外贸企业向生产企业收回玩具成品，支付加工费借：委托加工物资—C12376800应交税金—应交增值税（进项税额）13056贷：应付帐款—某生产企业89856借：应付帐款—某生产企业89856贷：银行存款89856借：库存出口商品—玩具242000贷：委托加工物资—C1232420004．外贸企业出口玩具①如全额结汇借：应收外汇帐款（30000USD，1：8.26）247800贷：出口销售收入247800借：银行存款（30000USD，1：8.26）247800贷：应收外汇帐款（30000USD，1：8.26）247800②如差额结汇借：应收外汇帐款（30000USD，1：8.26）247800贷：出口销售收入247800借：银行存款（10000USD，1：8.26）82600贷：应收外汇帐款（10000USD，1：8.26）826005．计提应收出口退税和结转出口成本借：应收出口退税11520贷：应交税金—应交增值税（出口退税）11520（76800×15%）借：出口销售成本242000贷：库存出口商品—玩具242000借：出口销售成本1536贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）1536（76800×2%）6．收到出口退税款借：银行存款11520贷：应收出口退税11520
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