税务稽查经典案例点评-据说这就是悬疑小说？.doc

税务稽查经典案例点评，据说这就是悬疑小说？
导语
本案例中,纳税人具有很强的”反稽查”意识,可以说隐蔽度极高,在稽查中一度导致稽查人员无从下手······
最终,因为一个电话号码露出破绽,该文阅读起来犹如悬疑小说,属于高水平的斗智斗勇案例,为我给大家推荐的经典案例.
一、案件背景情况
(一)案件来源
2007年1月,某省国税局稽查局接到国家税务总局稽查局转来举报信,举报某食品有限公司(以下简称T公司)涉嫌巨额偷税.
【点评】:在实务中,税务稽查案例最主要来源于举报,本案就是因为举报造成.
(二)纳税人基本情况
T公司属于有限责任公司,为增值税一般纳税人,有职工近500人.2003年扩大生产经营规模,注册资本增加到200万元,2004年搬迁到新厂址.
T公司主要生产经营品牌调料、火锅底料,近两年开发出多种规格型号的调味品、小食品、肉食品、蔬菜制品、非酒精饮料等产品.公司下设行政、生产、财务、配送、销售、研发等部门.销售部下设四个办事处,分片区负责国内三十多个销售点的经销业务.
【点评】:公司产品多,部门齐全,机构庞大,企业军团是个大家伙.
二、检查过程与检查方法
(一)检查预案
检查组调阅了T公司有关税收申报资料,排查出有价值的案件线索.一是T公司税负偏低.调味品企业成长性强、市场广阔,且T公司创立了自己的品牌,品牌效益突出,产品覆盖面广.公司成立3年多时间里,资产规模扩大到1500多万元.近5年T公司综合税负率却在2%左右,各年末均无留抵进项税额.二是纳税申报存在疑点.T公司增值税纳税申报表及其附表均申报的是开具发票(包括增值税专用发票和普通发票)的销售收入,没有申报未开销售发票的销售收入,这与一般情况不符.因为T公司产品销售对象主要是超市或私营企业、个体批发商等,相当一部分经销对象不需要发票,应该有未开发票的销售收入存在.
【点评】:检查预案是检查前的分析工作,稽查人员找到较多疑点,悬疑小说开始了······
于是,检查组明确了检查方向与手段,决定先派人到T公司实地调查,掌握企业机构分布情况,然后突击调账检查,并明确检查重点是财务部、销售部、生产车间及保管配送中心等部门,检查资料以账簿凭证等书证为主,对电子数据要求复制存储并打印.稽查人员共分3组实施检查:第一小组检查财务室,重点提取财务数据,用移动硬盘现场拷贝电脑数据库;第二小组检查销售部,重点收集客户档案资料、销售统计报表、业绩考核表等资料;第三小组检查生产车间和保管配送中心,重点检查生产记录、产成品库存,看是否账实相符.
【点评】:”突击调账检查”打响了战争的第一枪!
“检查重点是财务部、销售部、生产车间及保管配送中心等部门”.这个称为”将你的骨头熬你的油”,企业内部数据除了财务资料,往往还有相关业务部门的记录,比如财务账和仓库账之间,如果假账的话,这是对不上的!
“稽查人员共分3组实施检查”,这是兵团作战,事前做了战术布局······
看来形式严峻,战争的第一回合,企业军团能守住阵地吗?
(二)具体检查方法
1.突击检查,调查陷入困境
2007年1月22日,检查组按计划对T公司实施突击检查.公司对税务检查积极配合,没有发现正常会计核算资料以外的涉案书证、物证.检查组调取了账簿凭证,分类统计分析产品、包装、材料购进数据,另外梳理了银行账户资料、管理记录、生产材料等资料.
【点评】:呵呵,企业积极配合,就是人家才不怕你来呢,看来企业早就设好防备碉堡的,来吧,稽查局,来吧,稽查局!
最终没有发现啥线索,第一回合稽查人员来势凶猛,可是没讨着好果子.
对包装物与产成品的统计分析发现:一是包装袋购进量大、规格复杂,无法准确统计.T公司2005年就有38种规格的常用小型包装,购进包装的计量单位有件、箱、斤、袋、个等,个别购进发票没有数量、只有金额,会计账簿只核算大类,没有分品种、分规格核算,记账不明细.二是包装用量与成品计量单位对应关系复杂,难以从包装用量推算产品出厂情况.T公司成品出入库与销售结转均以”件”为单位,不同系列产品每一大件内又有不同规格、不同数量的小包装.如火锅底料产品有168g、200g、330g、400g等系列型号,从包装数量上无法精确统计和定量分析,因此要从账务核算上直接发现问题有一定的难度.
【点评】:稽查人员不傻,调查包装物投入数据来核实产量,继而就找到销量,收入,税收······
奈何企业技高一筹,这个包装物数据”难以核实”!
看来第一仗,稽查人员败下阵来了!
2.扩大调查,发现重要线索
为了打开僵局,稽查人员决定到超市、集贸市场收集T公司不同品名、不同规格和型号的调味产品,与账簿记录的产品包装品名、型号、规格等进行比对分析.终于,稽查人员在一个小包装袋上发现该公司除在税务机关登记的生产地址、电