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稽查补缴的增值税如何做账？

稽查补缴的增值税如何做账？根据相关法规，应设置“应交税金——增值税检查调整”专

门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记本科目，

贷记有关科目。详情见正文。

问：税务局检查我公司2011年账务后，认定少缴增值税并下发税务处理决定书。决定

书上写明少缴增值税1万多元，其中一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、

少计销项税；另外一部分是非业务用车修理时，免费修车没有记销售收入，少计销项税。

上述业务的账务如何处理？企业所得税及城建税等是否也补缴？

答:《国家税务总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》(国税发[1998]44号）

附件2《增值税检查调账方法》规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税金——增值

税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出

的，借记本科目，贷记有关科目。全部调整事项入账后，应结出本账户余额（即贷方余

额）并予转出：

1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增

值税（进项税额）”科目，贷记本科目。

2.若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”

账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

3.若本账户余额在贷方，“应交税金——应有增值税”账户有借方余额且等于或大于这

个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。
4.若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方

余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。

上述账务调整应按纳税期逐期进行。

根据以上规定，贵公司“一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项

税”问题属于少计收入，未计提销项，同时也少缴了企业所得税：“另外一部分是非业务

用车修理时免费修车没有记销售收入，少计销项税。”属于增值税未作视同销售处理，应

补增值税，但不涉及企业所得税。以上两种行为在补缴增值税的同时，均应补缴城建税、

教育费附加。

账务处理如下：

（1）前一部分少计收入账务处理：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金——增值税检查调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税金——应交城建税

——教育费附加

——应交企业所得税；

（2）后一部分账务处理：

借：以前年度损益调整（生产成本）

贷：应交税金——增值税检查调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税金——应交城建税

——教育费附加