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技术转让的财税处理问题

【问】甲公司（增值税一般纳税人）为民企。2010年度转让一项技术，根据技术转让合

同的约定，技术转让价款100万元，与技术一起转让的仪器不含税价款为20万元，为帮

助客户掌握该项技术，甲公司同时提供该技术转让的技术咨询服务，收取咨询费10万

元。甲公司该项技术转让支付合同签订费和律师费5万元，该项技术的计税基础为70万

元，累计摊销10万元。企业在会计与税务上如何处理？

【答】甲公司技术转让和与之相关的技术咨询收入免征营业税。取得技术转让收入时应

当编制如下会计分录：

借：银行存款1000000.00

累计摊销100000.00

贷：无形资产700000.00

应交税费——应交营业税50000.00

——应交城市维护建设税3500.00

——应交教育费附加1500.00

营业外收入345000.00

取得技术咨询收入时，应当编制如下会计分录：

借：银行存款100000.00

贷：营业外收入100000.00

计提营业税及其附加时，应当编制如下会计分录：
借：营业税金及附加5500.00

贷：应交税费——应交营业税5000.00

——应交城市维护建设税350.00

——应交教育费附加150.00

待科技部门认证通过后，应当编制如下会计分录：

借：应交税费——应交营业税55000.00

——应交城市维护建设税3850.00

——应交教育费附加1650.00

贷：营业外收入60500.00

甲公司销售仪器的行为应当计算3.4万元增值税销项税额，并编制如下会计分录：

借：银行存款234000.00

贷：主营业务收入200000.00

应交税费——应交增值税（销项税额）34000.00

甲公司技术转让所得=（100+10）-5-（70-10）=45（万元）

技术转让所得低于500万元，免征企业所得税。