增值税稽查后的账务调整技巧.doc

增值税稽查后的账务调整技巧

增值税稽查后的账务调整技巧
对增值税一般纳税人，应设立应交税费增值税检查调整专门账户核算应补（退）的增值税。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，作和上述相反分录。全部调账事项入账后，应结转出本账户的余额，并对该余额进行处理。具体调整技巧如下：
1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按其借方余额数，借记应交税费应交增值税（进项税额）科目，贷记本科目。
如应交税费增值税检查调整借方余额10万元。
借：应交税费应交增值税（进项税额）10万元
贷：应交税费增值税检查调整10万元
2、若余额在贷方，且应交税费应交增值税账户无余额，按其贷方余额数，借记本科目，贷记应交税费未交增值税科目。
如应交税费增值税检查调整贷方余额10万元，应交税费应交增值税账户无余额。
借：应交税费增值税检查调整10万元
贷：应交税费未交增值税10万元
应交税费未交增值税科目的贷款余额表示当月应缴纳税款10万元。
3、若本账户余额在贷方，应交税费应交增值税账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按其贷方余额数，借记本科目，贷记应交税费应交增值税科目。
如应交税金增值税检查调整贷方余额10万元，应交税费应交增值税账户余额为借方11万元。
借：应交税费增值税检查调整10万元
贷：应交税费未交增值税10万元
先冲减留抵税额10万元。
4、若本账户余额在贷方，应交税费应交增值税账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记应交税费未交增值税科目。
如应交税金增值税检查调整贷方余额10万元，应交税金应交增值税账户余额为借方8万元。
借：应交税金增值税检查调整10万元
贷：应交税金应交增值税8万元
未交增值税2万元
先冲抵留抵税额8万元，再补缴税款2万元。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！