凭什么规定餐饮费不能抵扣进项税-.doc

凭什么规定餐饮费不能抵扣进项税?

答疑来自福建国税，加入了小编的理解。
1、公司约了客户王经理吃饭，这个餐费能不能抵扣啊？
答：根据财税[2016]36号文，餐饮服务适用6%的税率，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐不能抵扣，如果招待个人住宿的话，所发生的住宿费属于个人消费，同样无法抵扣。
小编：关于购进的餐饮服务不得抵扣在36号文中是很明确的。为什么有这个规定？这个主要是税务的一种管控手段，交际应酬消费是一种生活性消费活动，并且交际应酬消费和个人消费难以准确划分，也就是说税务局不知道你这个是个人消费的还是因公消费的，所以干脆规定交际应酬消费和个人消费都不予抵扣税款。
其实在企业所得税中也有这种类似规定，也是业务招待费，按照实际消费60%扣除并不得超过营业收入千分之五的原则来扣除。也就是这种无法界定接受劳务的是企业还是个人，所以折中处理。
招待客人不仅仅是餐饮，有时候还招待客人住宿，那么住宿费取得专票后其实实质也属于交际应酬的范畴，会计上记账处理为业务招待费，进项税部分不得进行抵扣。
2、公司员工下个月要去商务出差，机票，酒店，取得发票可以抵扣吗？
答：根据财税[2016]36号文，购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票据的进项税额是无法抵扣的。但如果驾驶公司自有车辆出差，就不属于购进旅客运输服务，行驶过程中花费的汽油费、停车费、通行费等，如果能取得增值税专票，其进项都可以抵扣。
营改增后，住宿服务适用6%税率，如果购入的住宿服务是用于员工因公出差，若能取得增值税专用发票，适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。
小编：交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。自己驾车出差，并不是接受运输服务。
住宿服务和旅游服务并未列入不得抵扣范围，因为这两个行业属于公私消费参半行业，如果像招待费一样一刀切，对纳税人不公平，所以如果能确定是员工出差，可以抵扣。
3、端午的粽子，中秋的月饼，过年大礼包，这些为员工准备的福利，如果能取得专票，可以抵扣吗？
答：作为集体福利支出的东西全都是无法抵扣的。
小编：这里延伸一下，将购进的月饼粽子等送给客户，取得专票，是视同销售还是不得抵扣进项税方式处理？
按照《增值税暂行条例实施细则》规定，这种行为是视同销售，计提销项税，当然其进项税就可以抵扣。但是在执行口径上各地还有差异，有些地方操作是不视同销售，进项税不得抵扣，所以在还得了解当地的口径。
4、培训新员工的培训费，包含餐费和会议服务费，这些都可以抵扣吗
答：会议费专票的税款是可以抵扣的。不过，注明了餐费的部分，得要另外开具，不能抵扣的。
小编：会议费中餐费一定要分开列示，餐饮费不能合并在会议费中一并开具，应分开开具增值税发票尤其是专票，因为餐费不得抵扣。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！