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美国德克萨斯州房产税的三大主要机制

税收征收和使用相关的机制有很多，本文在介绍美国德克萨斯州房产税机制的基础上，主要考察税收规模约束机制、税收民主参与机制以及税收透明机制三个最重要机制。
（一）“以合理支出决定税负”的税收规模约束机制
“以支定收”是一项最基本的财政管理原则，但这并不意味着政府需要多少钱，就可以征多少税。如果政府征税只是根据其支出需要，那么财政规模仍然是会失控的。因为政府会想方设法增加支出，作为不断加税的理由。因此，以支定收的一个根本前提是，政府支出必须受到控制，以便保证这些支出是必要的和合理的。只有在这样的前提下，我们才能确认其税收总规模或者说宏观税负的合理性。美国德克萨斯州房地产税的征收较好地体现了“以合理支出确定税负水平”的税收规模控制思想。这个机制是通过征税主体的多元化或分散化、严格的决策程序和收入的专款专用三条途径来实现的。
1、房地产税征税主体高度分散化
在美国德克萨斯州，州政府并不征收房产税，全部房产税归地方所有。其税收征管机构比较复杂，有很多不同层次的征税单元（TaxingUnits），包括县（County）、市（City）、学区（SchoolDistricts）及医院、大专（JuniorColleges）、水区、洪水控制区域等特别区（SpecialDistricts）。每个征税单元，都可以独立地向其税收管辖范围内的房产征收房产税，并独自使用。
由此可见，德克萨斯州的房产税的征管权是高度分散化的。他们设立的许多不同层次的征税单元，是用来满足公共产品的多样性和地域性需求的。不同征税单元的细分，不仅能让各征税单元集中于提供该单元的特色服务，而且有助于区分各征税单元的服务效率。由于划分了征税单元，各征税单元之间就不能随便推脱责任，而且每个征税单元在确定其预算时都要征得其税收管辖区大多数民众的同意。为了能顺利地通过预算，征税单元就必须兢兢业业地为民众办实事，服务效率不高的单元也会努力改进服务。
2、用严格的公共决策程序约束税收规模
德克萨斯州各征税单元责任明确，而且其确定房产税征收额的预算必须通过“预算听证会”和“税率听证会”的双重考验。各征税单元主要通过其下一年提供公共服务所需要的财政开支预算来确定其下一年所需要征收的房产税额。德克萨斯州各县都设有专门的预算干事来负责制定县预算。预算编制好后，政府必须举行一场关于拟议预算的公共听证会（TheBudgetHearing）。只有当大部分选民赞成该拟议预算时，法院才批准通过该预算。如果大部分民众不同意该拟议预算，那么预算采用将会被延迟直至大部分民众同意修改后的预算为止。
此外，德克萨斯州还设置了一个有效税率（TheEffectiveTaxRate）和反转税率（TheRollbackTaxRate），当征税单元根据预算确定的税率超过有效税率和反转税率中的低者时，就必须举行听证会，并进行选民投票选举。只有得到大多数选民的同意，才可以采用提高后的税率。如果大多数选民不同意采用提高后的税率，那么即使原先的预算方案已经通过了预算公共听证会的审核，征税单元也要缩减预算以使税率降低到大多数选民同意的水平。
预算听证会和税率听证会就像一层过滤网，将各征税单元不必要征收的税收一一过滤，只留下大多数民众认为有必要征收的部分。而且，基于这个机制的存在，征税单元也会谨慎编制预算。因此，民众纳税的意愿十分积极，即使一些地区房产税额较高，当地的纳税人也十分欢迎。
3、宪法和法律规定房地产税必须有专门用途
德克萨斯州宪法规定，房产税只能被地方政府用来提供公立学校、城市街道、警察、消防等公共服务。而且，德克萨斯州地方政府准则（TheLocalGovernmentCode）规定，除非出现紧急情况，县政府必须严格按照所采用的预算来使用经费。为了使预算得到有效使用和管理，德克萨斯州相关法规规定，政府必须严格按照所采用的预算来使用经费并及时监测实际收支进度与预算的差别。德克萨斯州使用的会计报告里就包含有预算以及实际收入支出进度与预算的差别。预算的有效性不仅在于编制时候的科学合理，更重要的是执行过程的严格遵循。德克萨斯州较好地做到了这两点，因此其预算效率比较高。
德克萨斯州各征税单元征收房产税的目的很明确，当地民众对这一点也非常清楚，所以在预算公示时，他们可以很方便地判断每一预算条目的必要性，确认是否同意通过该征税单元的预算。鉴于对征税单元财政预算的高度监管，政府不会盲目地一味扩张预算，在公共服务减少的时候也会及时地缩减预算。
（二）税基税率决定中的民主参与机制
美国德克萨斯州在决定房产税税基和税率中已经发展出一个比较灵活和有效的民主参与机制。其主要特点如下：
1、税基评估和复议中的民主参与
首先，政府设立税收评估区来专门负责评估每个区房产的价值。房产的评估价值为