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货币资金审计(三)

最近碰到一个案例：某亲审计一个项目，项目背景是对方新成立几个子公司。某亲采取询

问的方式，对方财务信誓旦旦说没有发生任何业务，没有银行账户，没有账。出报告前

夕，从检索某信息，突然发现对方承租房子了，财务坦白说又有账了---我于是琢磨了

下，从资金账户方面如何规避这种事情呢？

从资金账户方面，似乎可以补充以下审计程序：取得税务登记的《纳税人帐户帐号情

况》，找到基本户。【也可以作为以后银行账户完整性的一个扩充程序】。

基本户在手：《人民币银行结算账户管理系统业务处理办法》：

第四十六条存款人可通过其基本存款账户开户银行的账户管理系统终端查询其所有银行

结算账户信息。存款人中请查询其银行结算账户信息，应出具法定代表人身份证件、基本

存款账户开户许可证和存款人密码；授权他人办理的，还应出具法定代表人的授权书及被

授权人的身份证件。

基本存款账户开户银行在为存款人办理银行结算账户查询时，应将存款人名称、基本存

款账户开户许可证核准号和存款人密码提交账户管理系统进行审核。符合查询条件的，应

为存款人打印银行结算账户相关信息。

中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：

第十五条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从

事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三

十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办
理登记并发给税务登记证件。工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情

况，定期向税务机关通报。

第十七条从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或

者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。银

行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在

税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的帐户帐号。税务机关依法查询从事生产、

经营的纳税人开立帐户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。

第六十条纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚

款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（四）未按照规定将其全部银行帐号

向税务机关报告的；

《税收征管法实施细则》：第十七条从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款帐户

或者其他存款帐户之日起十五日内，向主管税务机关书面报告其全部帐号；发生变化的，

应当自变化之日起十五日内，向主管税务机关书面报告。