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会计法律制度建设：历程回顾与述评

【摘要】我国会计法律制度的建设经历了资本市场建立前后两个时期‚主要围绕会计专业立法、涉及会计的专业立法、会计制度、会计准则和审计准则的建立与完善而逐步展开。经过三十年的积累‚我国会计法律制度已经形成了一个较为完善的体系‚基本适应社会主义市场经济发展的需要‚但仍然存在部门立法、缺乏相应的配合协调机制、法律制度环境与资本市场环境矛盾突出等问题‚需要进一步完善。
【关键词】会计法律制度;建设历程;社会主义市场经济;法律制度环境;资本市场
中国会计法律制度的建设早于资本市场‚按资本市场的建立和完善过程划分‚会计法律制度建设经过资本市场建立前和资本市场建立后两个时期。沪、深证券资本建立之前‚我国会计法律制度是在计划经济体制的大背景下‚对会计工作法制化要求的法律体现。建立的目标自然不可能超过计划经济体制的历史局限性‚主要基于政府对会计工作管理的需要‚防止侵占国家财产的现象‚以保证财政收入的上缴。深、沪证券市场建立以后‚会计法律制度建设目标经历了从单一维护国家财政收入的上缴到资金合理配置和保证国家财政收入上缴并重的转向。这一转向以1992年11月30日财政部第5号部长令发布企业会计准则为标志而完成。本文拟将我国会计法律制度建设历程‚分为“政府强化会计管理工作需要”及“资金合理配置和政府强化会计管理工作需要并重”两个时期进行梳理‚并进行简要述评。
一、我国会计法律制度建设历程
(一)政府强化会计管理工作时期
(1979~1993年)
1978年‚十一届三中全会明确了实现改革开放的战略决策‚经济建设成为我国社会主义现代化建设的工作重心‚会计法律制度的建设也开始提到工作日程中来‚并从会计专业立法、涉及会计的专业立法以及会计制度三个方面全面展开。
1.会计专业立法
1979年8月11日‚财政部会计制度司研究形成会计法起草大纲‚并起草第一稿《中华人民共和国会计法(供讨论草稿)》。1981年6月‚财政部成立了由会计、法律专家、教授以及部分财会部门会计管理工
3.原有会计法律的修改和补充
除了建立新的会计法律之外‚会计法律制度建设的另一个特色是对原有会计法律制度的全面修改和补充。1993年12月29日和1999年10月31日全国人大常委会两次对《会计法》进行了修订并予以公布实施。1999年12月25日‚第九届全国人大常委会对《公司法》进行了修正‚但基本没有涉及具体的财务会计问题。由于我国社会主义市场经济体制已经初步建立‚因此《公司法》中存在的财务、会计问题显得更加突出。第十届全国人大常委会分别于2004年8月28日和2005年10月27日两次对《公司法》和《证券法》进行了修订。2006年8月27日‚根据政治经济环境的变化‚全国人大常委会重新制定了《破产法》。
为了加强会计法律制度体系的建设‚我国还从刑事角度加强会计法律制度的立法工作‚增加了刑事法律责任条款‚并修订和补充