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过路过桥费抵扣要关注三个风险点
某运输公司为增值税一般纳税人，2016年8月支付14.6万元高速公路通行费，其中取得相应的通行费发票12.36万元，取得财政票据2.24万元；支付15.2万元一级公路、二级公路、桥、闸通行费，其中取得相应的通行费发票11.55万元，取得财政票据3.65万元，用ETC卡充值支付3万元。该公司应如何抵扣，要注意哪些涉税风险？
《财政部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）规定，自2016年8月1日起，增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%；一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%.通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
该公司发生的高速公路通行费可抵扣进项税=12.36÷（1+3%）×3%=0.36（万元）；发生的一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税=11.55÷（1+5%）×5%=0.55（万元），本月合计可抵扣的收费公路通行费0.91万元。ETC卡充值支付3万元，并未实际接受道路通行服务，不属于通行费，不得计算抵扣进项税。
增值税一般纳税人过桥过路费进项税抵扣，需要规避以下三个方面的涉税风险：
（一）可抵扣凭证。纳税人取得的通行费发票（税务机关监制，不含财政票据）属于增值税抵扣凭证，可以计算抵扣进项税。通行费普通发票抵扣时不需要认证，也没有认证期限180天的限制，只需按照发票上注明的金额计算抵扣即可。如果通行费取得专用发票，按照认证抵扣规程操作。
（二）区分高速通行费和一级公路、二级公路、桥、闸通行费票据。纳税人取得相应票据后，应审核票面上是否印制“一级公路、二级公路、桥、闸通行费票据”字样，如果没有，需注意防范税务风险。
（三）不能抵扣情形。取得财政票据（财政部门监制），不能抵扣增值税进项税，但可作为记账凭证和企业所得税税前扣除凭证。取得ETC充值卡，因充值时并未实际接受道路通行服务，其充值时取得的发票，不能按过路过桥费计算抵扣。但一般纳税人ETC卡充值后取得增值税普通发票，可作为过桥过路费计算抵扣进项税；取得增值税专用发票按照认证操作抵扣进项税。