出口货物退运业务处理.pdf

出口货物退运业务处理

涉税程序

“出口退运”，就是出口企业将货物报关实际离境出口后的退货，简称“退运”，是针对

出口销售的货物因为质量或规格等原因发生的退货，出口货物属于海关监管的范围。

纳税人发生“出口退运”，与内销业务发生退货，因其涉税流程有特殊性‚所以有

不同。出口货物是涉及退税或免抵退的税收政策，有较多企业咨询‚现根据相关政

策，对税收方面涉及“退运”的程序，综合整理介绍如下：

一、出口货物退运的涉税处理总政策：

发生退运的，生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发《出口货物

报关单（出口退税专用）》的，须凭其主管退税部门出具的《出口商品退运已补税证明》

向海关申请办理退运手续。

发生退运的，按照《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》（国税

发[2002]11号）的规定，应补缴原免抵退税款。

应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为

“出口货物退增值税”。

若退运货物由于单证不齐等原因，已视同销货物征税的，则不须缴税款。

退运退关的出口货物再出口，出口企业可凭《出口商品退运已补税证明》、补交税款的

税收缴款书为进货凭证，与其他出口凭证一起，申报办理退税。

退运退关的出口货物转为内销的，出口企业可向主管退税机关申报办理《出口货物转内
销证明》。

纳税人应按规定时限对出口货物进行免抵退税申报，发生退运后再冲减当期出口销售收

入。退运证明按规定期限核销。

二、生产企业出口货物退运办理的手续：

生产企业将货物报关出口后，发生退运情况，凡海关已签发《出口货物报关单（出口退

税专用）》的，出口企业应向区国税局税源管理二科申请出具的《出口商品退运已补税证

明》后，据以向海关办理退运手续。

办理《出口商品退运已补税证明》时，应提交下列资料：

（一）企业自填《出口商品退运已补税证明》；

（二）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；

（三）《出口货物报关单（出口退税专用）》原件及复印件（未申报免抵退税时提供）；

（四）发生退运关单对应的原《免抵退税申报明细表》原件及复印件（已申报免抵退税

时提供）；

（五）主管退税部门要求提供的其他资料；

（六）记载有退运证明信息的磁盘。

税源管理二科（原区进出口税收管理分局）接收正确、无误的资料，且企业将已退税款

返纳入库后，2个工作日内出具《出口商品退运已补税证明》。

三、外贸企业发生退运办理的手续：

外贸企业将货物报关出口后，因故发生退运情况，凡海关已签发《出口货物报关单（出

口退税专用）》的，出口企业应向区国税局税源管理二科办理《出口商品退运已补税证

明》时，应提交下列资料：

（一）企业自填《出口商品退运已补税证明》；
（二）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；

（三）《出口货物报关单（出口退税专用）》原件及复印件（未办理退税时提供）；

（四）企业已办理退税的出口货物退运时，还应提供以下资料：

1．红字《顺德区国家税务局退税申请书》；

2．红字《出口货物退税汇总申报表》；

3、退运关单，原申报退税时的《出口退税进货凭证申报明细表》；

4．退运关单，原申报退税时的《出口货物退税申报明细表》；

5．退运关单，原申报退税的《退税汇总申报表》

四、外贸企业出口货物，未申报出口退税，发生退运办理的手续

问：外贸企业出口货物，未申报出口退税，但会计业务已作出口，现发生退运，该如何

处理？

答：外贸企业已作出口免税申报，而未作退税申报的出口销售收入发生退运，申请出具

《出口商品退运已补税证明》时应提供以下资料：

1、由“出口退税申报系统”生成的《退运证明申请表》及电子数据；

2、企业自填《出口商品退运已补税证明》；

3、《出口货物报关单（出口退税联）》原件及复印件；

4、《出口收汇核销单》原件及复印件；

5、《出口货物外销发票》原件及复印件。以上复印件应注明“此件与原件相符”并加盖

企业公章。

当外贸企业办理未退税的出口货物退运时，不用补税；若办理已办退税的出口货物退运

则要先补税。

五、“进料加工”出口的货物的退运复出口办理的手续
公司“进料加工”出口的货物的退运，原出口报关单黄单被海关收取，返工后复出口的

货物海关不再打黄白单，直到出完退运数量时，才返还原出口报关单，

请问：当货物退运以及返工后复出口时，免抵退申报当如何处理？

答：若公司该笔出口销售已作申报的，应在发生退运的当月冲减免抵退税出口销售额。

企业在复出口时，若海关无重新出具新报关单的，应凭原《出口报关单（退税联）》的报

关日期之日起9O日内申报免抵退税。

六、出口退运，应退运货物的数