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财税风险管理7个案例集，及漫谈点评

企业财税风险管理需要有前瞻性的风险预防意识，过程管理需要有多维度，全方位的扫描

分析和管理。唯有如此才能在业务前端不给企业埋下财税之雷，才能在业务开展中可能存

在的雷排查出。有的时候企业自身财税管理的漏洞就是雷，其他企业/个人利用漏洞，等

于直接引爆雷。有的时候企业自身的不规范财税处理，也就是自己给企业自己埋下了雷。

有的时候你以为你在做账，其实你可能是在埋雷。财税人对财税风险之雷需要做的是成为

预警器或体检师，而不是成为拆弹专家。以下通过七大涉税案例（片段，案例全篇请自行

检索），结合个人初浅的一个看法。对企业财税雷区进行分析。个人浅显观点，有错请纠

正。

一：两套账之雷

案例摘要：

被告人许某某（会计）犯逃税罪一审刑事判决书，河南省平顶山市新华区人民法院刑事

判决书（2015）新刑初字第56号。平顶山市新华区人民检察院指控：2005年至2006年

4月，被告人许某某在平顶山市三香陶瓷有限责任公司担任会计期间，受该公司总经理黄

某某（已判刑）和财务总监张某某（已判刑）指使，设立真假两套公司财务账，隐藏主营

业务收入，偷逃税款。判决如下：被告人许某某犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑三

年，并处罚金人民币100000元（已缴纳5000元）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计

算。罚金已缴纳5000元，下余95000元于本判决生效后一个月内向本院缴纳，逾期不缴

纳的，强制缴纳。）个人漫谈：关于两套账会计人认为这是公开的秘密，主要体现在会计
人的交流时都会问，你是做内帐还是外账的，求职时也会问企业，你们需要做几套账务。

企业也对两套账认为是行业潜规则，主要体现在招聘广告，广告而告之的写着：“招聘内

帐/外帐会计”，你这不是喊着税局来查你？随便在网上招聘会计都可见此类现象，似乎和

杨幂天天喊着“58同城一个神奇的网站”一样，企业们喊着：“内帐会计一个神奇的会

计”。你说：“算了吧，内套张几个查到了，以上案例只是个案。”好吧，那请用裁判文

书网一下吧。也有人说现状如此，小会计决定不了。如果可以选择的话请在注意个人风

险。如果企业认准这条道，横竖都要走到黑，那么就是自己给自己脚下埋了一个雷。

二：合同管理之雷

案例摘要：

某公司签订“阴阳”合同偷税被查处：检查发现，该公司经营商铺转租与租户签订房屋

租赁合同，其中许多租约实际执行合同与到房屋租赁管理所备案合同不一致，即签订了

“阴阳”两份合同，有的少报租金单价，有的少报租赁面积，而且该公司收入凭证残缺不

全，未能按照规定正确核算收入，2009－2010年共计少申报营业收入246万元，有345

万元租金收入未按照规定开具发票。查明违法事实后，第三稽查局依法追缴该公司营业税

及其附征12．8万元，加收滞纳金7．9万元，并处以罚款7．2万元，合计27．9万元。

个人漫谈：企业财税处理中，企业对合同存在两个偏门之道。一是要么不重视合同，认

为合同和会计没有一毛钱关系，相关交易未有合同，或者合同是律师的事情。二是要不就

是学习合同控税的筹划，但是学歪了，比如自己企业不能开具某类型发票，在签署合同的

时候，想当然的注明合同由其他单位开具，认为合同这么写了，财税方面就没有问题了。

合同控税建立在合理合法的基础上，不是撇开现有合同，以上案例利用阴阳合同来“筹

划”。企业更应该在业务开展，合同签署上更多的思考涉税事项来筹划税收。而不是走歪

门邪道。如果这个方向搞错了，这个雷随时引爆分分钟的事情。
三：发票开具管理之雷

案例摘要：

福田某大型商场开具发票把关不严被处罚

福田区国家税务局稽查局（以下简称福田区国税局稽查局）收到贵阳市国家税务局稽查

局（以下简称贵阳市国税局稽查局）的定性函，称深圳市某连锁股份有限公司开具了虚开

发票。该公司是一家比较正规的大型商业企业，为何会虚开增值税专用发票呢？

福田区国税局稽查局对此展开了检查，查明：在2011年5月期间，一位尹姓客户于该

公司商场内购买了一批手机，持个人银行卡支付货款并直接在该公司提货，交易完成后未

当场要求该公司商场开具发票。6月，又有一名自称江某的人出现在该公司商场，持5月

尹姓客户购货款的电脑小票，以及贵州某贸易有限公司出具的委托书、企业法人营业执照

复印件、税务登记证复印件等资料，要求该公司商场开具这笔销售额的增值税专用发票。

该公司商场查验上述资料无误后，按照江某的要求向贵州某贸易有限公司开具了三份增值

税专用发票，价税合计达290万元，随后，贵州某贸易有限公司持这三份增值税专用发票

抵扣税款42万元。

问题就出在了这后来补开的三份发票上，经贵阳市国税局稽查局查实，贵州某贸易有限

公司该项业务是在无资