商业企业其他存货的核算.doc

商业企业其他存货的核算
对于商业企业的周转材料、加工业务、代购代销业务，在核算过程中还应注意以下事项。
一、出租、出借包装物核算注意事项
出租、出借包装物频繁、数量多、金额大的企业，其成本也可以采用五五摊销法、净值摊销法等方法计算摊销价值，在这种情况下，“周转材料”科目应设置“在库”、“在用”、“摊销”三个科目，科目的期末余额，为期末库存未用周转材料的实际成本或计划成本和出租、出借以及库存已用周转材料的摊余价值。除此规定外，“周转材料”科目期末为借方余额，反映企业库存来用周转材料的实际成本或计划成本，
二、低值易耗品核算注意事项
低值易耗品摊销时，对于一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊人有关的成本费用，借记有关账户，贷记“周转材料”科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用，借记“原材料”等科目；贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。
对于分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“预付账款”或“长期待摊费用”科目；贷记“周转材料”科目。分次摊入有关成本费用时，借记有关科目；贷记“预付账款”或“长期待摊费用”科目。
三、委托外单位代销商品注意事项
企业将委托代销的商品发交受托代销单位时，应按实际成本（或进价，采用计划成本或售价核算的按计划成本或售价）．借记“发出商品”科目；贷记“库存商品”科目。收到代销单位报来的代销清单时，按应收金额，借记“应收账款××代销单位”科目；接应确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目，按应交的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。按应支付的代销手续费等，借记“销售费用——代销手续”科目，贷记“应收账款——××代销单位”科目；同时，按代销商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），借记“主营业务成本”、“其他业务成本”科目；贷记“发出商品”科目。
采用计划成本（或售价）核算的企业，月度终了，应将售出委托代销商品的计划成本（或售价）调整为实际成本（或进价）。收到代销单位销货款项，借记“银行存款”科目；贷记“应收账款—××代销单位”科目。