自产产品视同销售的财税处理(二).doc

自产产品视同销售的财税处理（二）

[业务解说]
芳贺（四川）酒业集团有限公司2003年2月份以物易物应视同销售处理，同时计提增值税和消费税，A牌大曲酒销售价格每箱90元。
应补缴增值税：
90x3000x17％=4.59万元；
补缴消费税：
90x3000x25％=6.75元。
[会计处理]芳贺（四川）酒业集团有限公司2003年2月份可作如下账务调整：
借：原材料高梁31.59
贷：产品销售收入27
应交税金应交增值税（销项税额）4.59
借：产品销售税金及附加6.75
贷：应交税金应交消费税6.75
结转产品销售成本：
借：产品销售成本18
贷：产成品18
[业务解说]
芳贺（四川）酒业集团有限公司2003年3月份将自产产品用于职工福利应视同销售处理，同时计提增值税和消费税B牌白洒销售价格每箱80元。
按销售价计算，应补缴增值税：
80x900x17％=1.224万元；
按销售价计算，应补缴消费税：
80x900x25％=1.8万元。
[会计处理]芳贺（四川）酒业集团有限公司2003年3月份应如下账务调整：：
借：应付福利费8.424
贷：产品销售收入7.2
应交税金应交增值税（销项税额）1.224
借：产品销售税金及附加1.8
贷：应交税金应交消费税1.8
结转产品销售成本：
借：产品销售成本4.5
贷：产成品4.5
[业务解说]
芳贺（四川）酒业集团有限公司2003年4月份将自产产品无偿赠给他人视同销售，应作销售处理。按销售价格每箱90元计算。
应补缴增值税：
90x200x17％=0.306万元；
应补缴消费税：
90x200x25％=0.45万元。
[会计处理]芳贺（四川）酒业集团有限公司2003年4月份应作如下账务调整：
借：营业外支出2.106
贷：产品销售收入1.8
应交税金应交增值税（销项税额）0.306
借：产品销售税金及附加0.45
贷：应交税金应交消费税0.45
结转产品销售成本：
借：产品销售成本1.2
贷：产成品1.2
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！