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规范财政转移支付制度浅析

财政转移支付指一个国家的财政资金在各级政府之间的无偿转移。目前，我国中央对地方

转移支付主要包括三大块：税收返还、财力性转移支付和专项转移支付。本文主要分析中

央对地方的财力性转移支付和专项转移支付。现行转移支付在经济社会发展中作用明显，

但结合近年来对转移支付资金的实践，笔者认为现行制度仍存在一些不完善之处。

第一，现行财政转移支付制度的问题与缺陷。一是转移支付相关法律制度不健全。目

前，我国尚未出台统一的、权威性的财政转移支付制度对转移支付的原则、程序、分配方

法和标准等作出具体要求，现行转移支付的相关规定大多散见不同时期部门规章中，这种

立法的真空状态客观上降低了转移支付运作的规范性和科学性。二是转移支付资金未全额

纳入预算。由于省级各级政府预算编报时间早于全国人大审查批准中央预算的时间，致使

省级政府无法全面掌握中央转移支付的规模和种类，客观上造成中央转移支付资金无法纳

入地方预算管理，影响地方预算的完整性和全面性。三是一般性转移支付规模偏小，各项

转移支付占比过大。一般性转移支付规模偏小在一定程度上弱化了地方政府的财政自主权

和提供本公共服务的能力。四是专项转移支付资金分配随意性大，且同一资金存在多头申

报、多头管理现象。我国有相当部分专项资金没有管理办法没有公开，资金分配标准无法

掌握。专项资金分配的透明度不高客观上造成资金管理的混乱。五是转移支付资金的使用

缺乏绩效评价标准。我国财力性转移支付和专项转移支付资金均没有相应的资金使用效益

考核评价体系，地方政府缺乏提高转移支付资金使用效益的自觉性和动力，“重争取资

金，轻使用效果”现象普遍存在。
第二，现行财政转移支付制度规范的建议。审计工作应以完善转移支付体制机制未着力

点，努力提高转移支付资金使用效益，充分发挥审计维护经济社会健康运行的“免疫系

统”功能。一方面，完善现行转移支付的制度性缺陷。新出台的转移支付法应体现以下原

则：财政事权相匹配原则；基本公共服务均等化原则；资金分配公开透明原则。新支付法

应对一般转移支付和专项转移支付的政策目标、资金预算标准、分配方法、监督措施等作

出具体规定，并严格执行，增强资金分配的权威性、规范性、可操作性和透明性。另一方

面，大力推进绩效审计，提高财政转移支付资金的使用效益。不同的转移支付资金应有不

同的绩效审计侧重，应逐步加大对专项转移支付的绩效审计力度。一般转移支付主要起均

衡地区财力、保证地方政府具备提供基础公共服务能力作用，绩效审计主要关注转移支付

资金是否达到维持社会稳定、提高公共服务水平的目的。专项转移支付一般是中央为达到

特定的宏观调控目标；其次要重点关注专项资金在具体使用过程中的经济性、效率性、和

效果性，如种粮弄明补贴资金，审计调查种要从总体上把握四项资金是否达到调动农民种

粮积极性、促进粮食增产和农民增收的总体目标，另外在审计具体资金使用时，需着重关

注地方政府是否进行了深入调研，周密细致部署，科学、合理分配资金，确保财政资金效

益最大化。