货币资金舞弊的方式有哪些？.pdf

货币资金舞弊的方式有哪些？

1.以虚开票据报账，套取现金

核实票据的真实性，审查申请报告，检查其是否有发生相关的业务申请，是否已完成整

个业务程序，是否有相关负责人员签章确认。对已审批的票据核查其金额计算的准确性，

一并检查票据是否具备完整的报批程序。

2.虚构职工人数，虚增工资支出，套取现金

针对此现象，须将工资表中的职工与人事部门报来的职工花名册逐一进行核对，核实是

否存在不在册职工，从而控制虚构职工人数、虚增工资支出的现象，保证企业用款的安全

性。

3.通过挂往来账，套取资金

舞弊者将资金汇往与本企业无真实业务往来的其他经济体或个人，在账上作往来款处

理，挂预付账款或其他应收款，长期挂而不理，几年后以各种理由作坏账处理，注销所挂

账目，从而达到套取资金的目的。因此，须核实请款者的请款对象是否真实合法存在，与

本企业是否有实质性的业务往来，请款理由是否充分。对往来款项进行函证，对不符的账

目进行追查，从而及时发现是否存在虚假往来账款，实质为套取资金的事实。

4.收入票据的金额小于实际收款金额，差额被中饱私囊

舞弊者通过不开发票、少开发票、发票各联金额不一致或以白条抵顶发票等手段，使列

账的收入票据金额小于实际收款金额，从中侵吞差额公款。此现象通常发生在现金收入业
务中，但通过银行结算也不能完全杜绝此种现象。

例如，一笔销售业务收入30，000元（不考虑税费），付款人交来两张支票，一张金额

20,000元，另一张10,000元，如果付款人不索取发票，这就容易给舞弊者以可乘之机，

收款单位若只开一张金额为20,000元的收款发票，另10,000元的收款不开发票，此时的

账务处理是：

（1）借：银行存款20,000

贷：营业收入20,000

（2）借：银行存款10,000

贷：其他应付款——X单位10,000

再通过银行提现，冲销“其他应付款——X单位”，即：

（3）借：库存现金10,000

贷：银行存款10,000

（4）借：其他应付款——X单位10,000

贷：库存现金10,000

5.收支不记损益科目，以达到截留货款、私分财产、偷漏税款的目的

一个企业收到销货款时，应借记货币资金科目，贷记营业收入和应交税费（应交增值税

—销项税）科目；经审批同意支出时，借记费用等科目，贷记货币资金科目。当舞弊者为

了达到截留货款、私分财产、偷漏税款的目的时，其账务处理可能：

（1）借：银行存款23,400

贷：库存现金23,400

（2）借：库存现金23,400

贷：银行存款23,400
若不追查附件内容，第（1）笔分录被认为是现金存行，第（2）笔分录被认为是提现，

从表面上看似乎没有异常。但如果增加的银行存款本来是收到的货款，支出的现金是购置

办公用品等，真实的账务处理理应如下：

正确的处理：

（3）借：银行存款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税）3400

（4）借：库存现金23400

贷：银行存款23400

（5）借：管理费用23400

贷：库存现金23400

上述两种处理方法的区别在于：第一种处理没有真实完整反映企业的损益情况，同时偷

漏流转税增值税款。

假如增加的银行存款是收到的货款，而现金支出是没有任何实质内容和审批程序的，舞

弊者作出第一种处理其隐蔽性是很强的，不经实质性测试是难以发现贪污作假的破绽的，

它同时达到银行存款账和现金账的虚假平衡，而且银行日记账与银行对账单也没有出现差

异。没有完整反映收入情况，偷漏流转税和企业所得税，企业资金流失和被贪污私分。

对上述现象，审查时注意每一笔货币资金的收入都必须附有相应的原始凭证，每一笔货

币资金的支出也必须附有经审批核准的凭单。另外，测算现金收入送存银行拖延的时间。

可以检查现金日记账，比较现金收入和该笔收入解存银行的时间，如果发现时间有拖延又

无法解释原因，也许就意味着现金的挪用。