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外贸企业按面值发行债券的核算

债券是根据票面利率按期计算应付利息和到期支付持券人利息的。当企业发行债券时，票面利率与金融市场实际利率相一致时，可以按债券面值发行。发行债券收到款项时，借记“银行存款”账户；贷记“应付债券——债券面值”账户。
债券的利息一般是一年支付一次，或到期一次还本付息。为了使企业的利息负担均衡合理，应按月预提债券的利息费用，届时借记“在建工程”账户或“财务费用”账户；贷记“应付债券——应付利息”账户。
企业按期支付债券利息和归还债券本金时，借记“应付债券”账户；贷记“银行存款”账户。
【例】鼎新食品进出口公司为建造冷库，于2002年6月30日按面值600000元发行债券，债券票面利率为6％，期限为3年，于2005年6月30日还本付息。
(1)2002年6月26日，以银行存款9000元支付债券发行费用，作分录如下：
借：在建工程——建筑工程——建造冷库9000
贷：银行存款9000
(2)2002年6月30日发行债券，收到款项600000元，存入银行，作分录如下：
借：银行存款600000
贷：应付债券——债券面值60000
(3)2002年6月30日，支付建造冷库第一期工程款420000元，作分录如下：
借：在建工程——建筑工程——建造冷库420000
贷：银行存款420000
(4)2002年7月31日，按6％票面利率预提本月份债券利息，作分录如下：
借：在建工程——建筑工程——建造冷库(420000×6％÷12)2100
财务费用900
贷：应付债券——应计利息3000
(5)2003年9月30日，建造冷库已竣工，支付建造冷库剩余工程款180000元，作分录如下：
借：在建工程——建筑工程——建造冷库180000
贷：银行存款180000
(6)2003年9月30日，建造冷库已达到预定可使用状态，验收使用。全部工程款为600000元，债券发行费用为9000元，工程应付债券利息为31500元，全部工程决算为640500元。作分录如下：
借：固定资产——经营用固定资产640500
贷：在建工程——建筑工程——建造冷库640500
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！