企业注册地点的纳税筹划.doc

企业注册地点的纳税筹划

为了实现我国对外开放由沿海向内地推进的战略布局、高新技术产业开发的生产力布局，以及扶植贫困地区发展，我国制定了不同地区税负差别的税收优惠政策，这就提供了一个极好的纳税筹划的机会。因此，投资者选择企业的注册地点，对干企业节省税金支出、实现国家生产力的战略布局具有十分重要的意义。
（1）利用国家对高新技术产业开发区的税收优惠政策。国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15％的税率缴纳所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免缴所得税二年。
（2）利用国家扶持贫困地区发展的税收优惠政策。在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减缴或者免缴所得税三年。
（3）利用国家对保税区的特殊优惠政策。在保税区内的外商投资企业、金融机构以及属于国家鼓励发展的内资企业，除可享受土地、海关、外汇等项优惠待遇外，一般还可享受如下税收优惠：
①对保税区内从事加工出口的生产性外商投资企业，减按15％的税率计缴企业所得税。
②保税区的进出口货物，其增值税、消费税按下列规定优惠：
A．从境外进入保税区的货物，除国家另有规定外，免缴增值税和消费税。
B、从非保税区进入保税区的货物，凡符合出口条件，并确实用于出口的，除国家另有规定外，退还或免缴增值税和消费税。
C、保税区企业生产的产品，除国家另有规定外，可享受下列税收优惠：产品运往境外的，免激生产环节的增值税和消费税；产品在保税区内销售时，免缴生产环节的增值税和消费税。
③对在保税区的外商投资企业，免缴地方所得税。
④外商投资企业在保税区内自建或购置的自用新建房屋，自建成或购置的月份起，五年内免缴房产税。
⑤保税区内企业的固定资产，由于特殊原因需要缩短折旧年限的，由企业提出申请，经税务部门批准，可依照税法规定缩短其折旧年限。
因此，按有关规定将企业注册子保税区，可以实现纳税筹划的目的。
（4）利用国家对经济特区的税收优惠政策。
①设在深圳、珠海、汕头、厦门经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构的外国企业，从事生产的所得和其他所得，减按15％的税率缴纳所得税。
②特区企业从事工业、交通运输业、农业、林业、牧业等生产性企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免缴所得税，第三年至第五年减半缴纳所得税。
③在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元、经营期在十年以上的，经企业申请、特区税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免缴企业所得税，第二年和第三年减半缴纳企业所得税。
④特区的产品出口企业按照国家规定减免企业所得税期满后，凡当年企业出口产品产值达到当年企业产值70％以上的，减按10％的税率缴纳所得税。⑤特区的先进技术企业按照国家规定减免企业所得税期满后，还可以延长三年减按10％的税率缴纳所得税。
⑤在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿、水利等基础设施项目的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业，经营期在十五年以上的，经企业申请、主管税务机关批准，从开始获利年度起，第一年至第五年免缴企业所得税，第六年至第十年减半缴纳企业所得税。企业所得税税率减按15％。
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