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实例强调内控多年低级舞弊为何频发

一则发生在秦皇岛市的企业财务主管贪污舞弊案件引起了人们的关注。近几年来，企业财务人员贪污舞弊案件时有发生，每每都会给当事企业造成极大的损失。
这不禁令人纳闷，此类案件为什么会屡屡发生?这些企业在内部控制方面存在哪些漏洞和不足?我国中小企业内部控制的现状如何?要如何改善目前的处境?
财务主管沉迷赌博侵占公款两千余万
2016年4月，秦皇岛公安局海港分局派出所成功破获一起涉案逾两千万元的特大职务侵占案。4月21日晚，海港分局海港派出所接到辖区京德汽车4S店负责人报案，称其公司名下的分公司启晨汽车4S店财务账目出现2000余万亏空，财务主管赵某存在职务侵占重大嫌疑。鉴于案情复杂，涉案金额巨大，接报后，海港派出所立刻开展案件调查工作。
民警依法对嫌疑人赵某进行传唤，并及时调取了京德汽车分公司启晨汽车4S店1000余份财务账目清单，经过近24小时马不停蹄的讯问和调查取证工作，最终查实掌握了嫌疑人赵某自2014年3月至今先后197次侵占或挪用公司财务款项2020余万元的违法犯罪事实证据。经讯问，嫌疑人赵某交代了其于2013年底迷恋上网络赌博，在入不敷出的情况下，自2014年3月利用担任启晨汽车4S店公司财务主管之便，通过网络银行延迟显示不易被察觉的特点，以侵占实收现金后在账本记账为刷卡的手段，先后197次侵占及挪用公司巨额款项用于网络赌博及消费的违法犯罪事实。
无独有偶，2015年12月，广西柳州市柳江县也发生了一起同样性质的案件。某公司原财务主管兼会计卓某利用职务之便,在不到4年的时间里侵占公司759万余元。广西柳江县法院对卓某职务侵占一案进行宣判,依法判处其有期徒刑15年,并处没收个人财产20万元;责令其退赔柳州市某机械有限公司损失759万余元;查封卓某位于柳州市白沙路的房屋两套,扣押其奥迪牌汽车一辆。
据悉，柳州市柳江县某机械公司在2004年成立，卓某自公司成立就担任会计。随着公司规模扩大，深受领导信任的卓某被委任为公司的财务主管兼会计，负责公司账目管理、员工工资发放及税款申报工作。自2010年开始，卓某开始沉浸于地下六合彩，于是他利用职务便利，通过虚报工资等手段侵占公司资金，后又利用虚报应缴税额等方式将公司的资金占为己有。在随后近4年的时间里，卓某利用职务便利侵占公司的资金，还购买了房屋、商铺、汽车，将公司的资金挥霍一空。2014年1月，公司新聘的财务会计进行核账，才发现资金异常。经过核查，发现卓某涉嫌侵占公司资金700多万元。当年6月潜逃的卓某在南宁被警方抓获。
近几年来，类似上述两例企业财务主管贪污舞弊的案件屡屡被曝光。随着我国鼓励大众创业、万众创新，大量中小企业如雨后春笋一样涌现。但由于中小企业缺乏相应的制度规范，它们在推动经济发展的过程中，也逐渐暴露出十分严重的内部控制方面的问题。这些企业内部控制管理的漏洞如果得不到解决和处理，会极大地影响中小企业的进一步发展壮大。
企业应从五个方面防范舞弊风险
上述案例中的企业存在不相容职务未分离、内部审计和监督工作缺失、管理体制不完善等问题。
企业内部控制制度规定得很明确，管钱的员工不能管账，即企业的现金和财务账目一定要分开管理。而在第一个案例中，收款员收取现金后交给了会计，再由会计送交银行。会计将现金贪污，在账目上记录为刷卡结账。这样，就造成了账目有相应的记录，而实际的款项却并没有到位。此外，在第一个案例中，财务主管直接把收到的现金占为己有，用虚记的一些伪单账项来编造假数字，导致银行的对账单和企业的银行存款账目无法对上。实际上，这种犯罪手法十分简单，所以警方能够在24小时之内就查清了账目，破获了此案。
企业为了能够更好地防范类似风险，应该采取以下几点措施。
第一，企业应做好职务分离。
职务分离指的是，一般的单位在内控制度上通常要求出纳管钱，财务管账。出纳不能到银行拿对账单，而应该由会计或者非出纳人员去银行拿对账单，之后编制存款余额调节表，看银行的账目和单位的账目能不能对上。在第一个案例中，会计有权去银行存款，有权管理企业账目和银行对账单，所以为他贪污舞弊制造了机会，其他人也无法发现他的造假行为。目前，我国有很多小企业都没有做到职务分离，管钱的财务人员同时也管账目。这样的漏洞为财务人员舞弊创造了条件，埋下了隐患。
第二，企业应做好实务分离。
实务分离指的就是对于现金、支票等，企业应该推行实务收支两条线，实现收支分离。出纳收到现金之后，应直接存银行，拿银行存款回单交给会计记账，这样就能杜绝会计的贪污渠道。
第三，企业应做好岗位轮换。
财务岗位的工作人员要定期轮换，在相关人员调动工作期间要对账目进行核查，这样，在企业出现贪污舞弊案件时能迅速发现问题，以免酿成更大的损失。
第四，企业应做好内审工作。
第一个案例中的企