不同的出口退税计算方式产生不同的结果.doc

不同的出口退税计算方式产生不同的结果

不同的出口退税计算方式产生不同的结果
一、通过与企业有关联的专业外贸公司运作。企业采用自营(委托)出口，自行办理出口退税的形式，同把货物销售给外贸企业出口，由外贸企业办理出口退税的形式，这两种形式因为在退税方面采用不同的退税方式，由此产生了不同的结果。在此举例说明。
某A公司2005年自营出口20000万元，可抵扣的进项税额为1500万元，该公司自营出口执行先征后退，征税率为17%，退税率为13%，年应纳增值税额为：20000x17%-1500=1900万元，出口环节应退增值税：20000x13%=2600万元。征税机关可征增值税1900万元，退税机关应退税2600万元，退税扣减征税后，该企业实际可得到的税收补贴为700万元。
假设A公司有关联外贸B公司，A公司把产品以同样的价格销售给B公司，B公司再以同样的价格销售到境外，A公司开具增值税专用发票价税合计20000万元，则A公司应纳增值税为：20000÷(1+17%)x17%-1500=1406万元，B公司可得到退税：20000÷(1+17%)x13%=2222万元。
税务机关征税1406万元，退税机关退税2222万元，A、B两公司实际可得到的税收补贴为2222-1406=816万元。
显然，通过外贸出口对A、B公司更加划算。
二、巧用技巧，采用不同的计算方式。前面提到过，剔除其他因素，出口退税有两种计算方式，而两种方式产生的结果有较大的差别，在此举例说明。
某汽车的增税率为17%、出口退税率为9%。产品成本总体核算为每辆50000元(含增值税17%)，FOB(离岸价)出口的价格定位9000美金，外汇牌价为7.8，试算一辆汽车的出口退税收入是多少?
如果按照第一种方法：
当期应退税额=出口货物离岸价格x外汇人民币牌价x退税税率=9000x7.8x9%=6318万元。
按照第二种方法计算：
退税收入=采购成本÷(1+增值税率)x出口退税率=50000÷(1+17%)x9%=3846万元。
由此可见，不同的计算方式，得到的结果有很大的差别，而税务部门采取什么样的核算方式，与企业的出口模式和财务安排有很大关系。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！