对外经济合作企业营业税.doc

对外经济合作企业营业税

营业收入
承包工程收入ＵＳ＄300000
劳务合作收入ＵＳ＄100000
技术服务收入ＵＳ＄100000
房地产经营收入ＵＳ＄200000
服务经营收入ＵＳ＄60000
其他经营业务收入ＵＳ＄40000
固定资产出租收入ＵＳ＄5000
无形资产转让收入ＵＳ＄30000
递延营业收入
承包工程收入ＵＳ＄120000
技术服务收入ＵＳ＄80000
6月1日，国家外汇牌价ＵＳ＄＝￥8.0
按规定，该企业以10日为一期纳税。以上月税款为基数预缴，月度终了后次月初申报纳税并结清上月税款。该企业5月份税款为270000元。
6月11日、6月21日、6月30日企业按规定预缴1－10日、11－20日、21－30日税款时，应分另作如下会计分录：
借：应交税金--应交营业税90000
（270000÷3）
贷：银行存款90000
按规定，承包工程收入、劳务合作收入应属于“建筑业”税目，税率为3％；技术服务收入、服务业经营收入、固定资产出租收入属于“服务业”税目，科率为5％；无形资产转让收入属于“转让无形资产”税目，税率为5％；房地产经营收入属于“销售不动产”税目，税率为5％。
按照税法规定，纳税人以外汇结算营业额的。应折合成人民币计算纳税。其折合率可以采用营业额发生当天或当月1日的国家外汇牌价（原则为中间价）。则应纳税额为：
营业收入应纳税额：
承包工程收入应纳税额＝300000×8×3％＝72000元
劳务合作收入应纳税额＝100000×8×3％＝24000元
技术服务收入应纳税额＝100000×8×5％＝40000元
房地产经营收入应纳税额＝200000×8×5％＝80000元
服务业经营收入应纳税额＝60000×8×5％＝24000元
其他经营业务收入应纳税额：
固定资产出租收入应纳税额＝5000×8×5％＝2000元
无形资产转让收入应纳税额＝30000×8×5％＝12000元
递延营业收入应纳税额：
承包工程收入应纳税额＝120000×8×3％＝28800元
技术服务收入应纳税额＝80000×8×5％＝32000元
全月企业应纳营业税税额＝72000＋24000＋40000＋80000＋24000＋2000＋12000＋28800＋32000
＝314800元
则会计分录为：
借：营业税金314800
贷：应交税金--应交营业税314800
月终，企业“应交税金--应交营业税”科目资料如下：
企业应补缴税款＝314800－270000＝44800元
实际补缴税款时，应作如下会计分录：
借：应交税金--应交营业税44800
贷：银行存款44800
应交税金--应交营业税
借方贷方
90000
90000
90000
314800
合计270000314800
若企业的纳税期限为一个月，则月终后企业实际缴纳6月份税款时，应作如下会计分录：
借：应交税金--应交营业税314800
贷：银行存款314800
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！