新制度下的非财政补助结转、结余及其分配.doc

新制度下的非财政补助结转、结余及其分配
非财政补助结转核算
非财政补助结转用于核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金的收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。新制度在定义“非财政补助结转”科目的时候，重点突出了“专项”两个字。
具体规定如下：期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目。对事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入“事业结余”。将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入“事业结余”科目。年末，完成上述专项资金结转后，对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已经完成项目的项目剩余资金分以下两种情况处理：缴回原专项资金拨入单位，借：非财政补助结转（项目）；贷：银行存款等。留归本单位使用，借：非财政补助结转（项目）；贷：事业基金。
非财政补助结余及分配
新制度下，非财政补助结余是指事业单位除财政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。“非财政补助结余分配”科目则用于核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。
新制度对“非财政补助结余分配”科目的主要财务处理作了如下说明：年末，需将“事业结余”科目余额转入到本科目：借：事业结余；贷：非财政补助结余分配。或者：借：非财政补助结余分配；贷：事业结余。同样，需将“经营结余”科目的贷方余额也转入“非财政补助结余分配”科目下：借：经营结余；贷：非财政补助结余分配。有缴纳企业所得税义务的事业单位应计算出所要缴纳的企业所得税：借：非财政补助结余分配；贷：应交税费——应交企业所得税。按照有关规定提取职工福利基金的，按照提取的金额，作如下会计分录：借：非财政补助结余分配；贷：专用基金——职工福利基金。年末，按规定完成上述处理后，将该科目余额结转入事业基金：借：非财政补助结余分配；贷：事业基金。或者：借：事业基金；贷：非财政补助结余分配。
各个科目之间的结转关系
对于财政补助和非财政补助会计核算过程中涉及的会计科目，可以用结转流程图加以清晰说明。