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备战2016汇算清缴这6项新出台政策要留意

2016年即将结束,一年一度的企业所得税汇算清缴又要来临.对于企业而言,要做好汇算清缴,当年新出台的政策需要特别注意.那么,2016年出台的哪些政策法规会对即将到来的汇算清缴产生影响,企业又该如何应对呢?本文对此做了梳理.
备战2016汇算清缴:这6项新出台政策要留意
1研发费用加计扣除范围扩大
2015年12月29日,国家税务总局发出《关于研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号),进一步明确了政策执行口径及税收征管问题.该公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴.
此次政策调整,放宽了研发活动适用范围,除原有允许加计扣除的费用外,将外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费等纳入研发费用加计扣除范围.并且,企业在现有会计科目基础上,按照研发支出科目设置辅助账,企业的核算管理更为简便.
此外,调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理,有关资料由企业留存备查即可.
研发费加计扣除范围扩大了,但企业要对仪器、设备和无形资产的使用情况做必要的记录,并将其实际发生的相关费用,按照实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间进行分配.山东省烟台市保税港区国税局税政科科长赵鲁娟提醒道.
鉴于研发费用加计扣除是企业的核算难点,赵鲁娟还提醒企业要对其加以重视,首先资料要准备充分,以备申报和税务机关检查时使用,其次,企业在研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,应冲减对应的可加计扣除的研发费用.另外,企业对研发费用实行辅助账管理,更符合研发支出的灵活性.企业要在平时就分清加计扣除事项的范围,避免在年终分笔查找,以确保研发费用的核算更加准确.赵鲁娟说.
2高新技术企业认定条件放宽
2016年1月29日,科技部、财政部、国家税务总局印发了修订后的《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号).
新的管理办法在高新技术企业认定条件、后续管理等方面都发生了变化.
烟台市保税港区国税局税政科副科长孙晓飞介绍说,在突出创新、坚持高新导向的基础上,新的管理办法加大了对科技型中小企业的支持力度;细化明确了认定条件的指标;修订了技术领域内容.研发费用方面,对年销售收入5000万元(含)以下的中小企业,研发费用占比从不低于6%改为不低于5%.认定条件方面,增加了两条要求:即企业申请认定时须注册成立一年以上;企业未发生重大安全事故、重大质量事故或严重环境违法行为.同时,新办法调整了认定条件中对知识产权的要求,取消了近3年内获得知识产权的限制和5年以上独占许可获得知识产权的方式.调整了科技人员占比指标,将具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上,调整为企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%.
值得注意的是,新办法在放宽认定条件的同时,明显加大了后续监管力度,提高了企业合规性要求.新办法将高新技术企业年度备案列入法定义务,并增加了在高新技术企业认定管理工作网中填报本企业《年度发展情况报表》的要求.按照规定,累计两年未填报年度发展情况报表的,以及存在其他重大违规行为的,都将被取消高新技术企业资格,并追缴其发生上述行为所属年度起,已享受的高新技术企业税收优惠.因此,被认定为高新技术企业的纳税人,一定要加强对新办法的重视.孙晓飞提醒道.
3公益股权捐赠扣除办法明确
2016年4月20日,财政部、国家税务总局发出《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》(财税〔2016〕45号),明确企业向公益性社会团体实施的股权捐赠取得成本以及开具捐赠票据等问题.
该公告规定,企业向公益性社会团体实施的股权捐赠,应按规定视同转让股权,股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定,并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除.公益性社会团体接受股权捐赠后,应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据.
这对企业而言,意味着什么呢?举例说明:
假设某企业2016年会计利润总额为300万元,向上海慈善基金会捐赠了其子公司10%的股权,该股权公允价值120万元,成本100万元,企业已将成本金额计入营业外支出.假定不存在其他纳税调整事项,该企业实际捐赠支出为100万元,捐赠的扣除限额为300x12%=36(万元),需要调增应纳税所得额为100-36=64(万元),视同销售收入100万元,视同销售成本100万元,因此,该企业2016年应纳企业所得税为(300+64)x25%=91(万元).
如果其他条件不变,但该企业不是向公益性社会团体捐赠,而是通过县政府向某小学捐赠,则该企业视同销售收入为120万元,视