出口退税问答2014年11月20日.doc

出口退税问答2014年11月20日

1.问：我申报退税时汇率是使用报关单出口月份计算还是按照申报退税月份计算？
答：根据《增值税暂行条例实施细则》第15条规定，纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。所以出口企业申报出口退税时的汇率按照出口报关单上的出口日期所在的月份折算。
2.问：我公司是外贸企业，上月开了两票出口发票，现在发现错了，过了月的出口发票能在系统中作废吗（票已用完，没去国税结报买新票）如果不能作废的话，那本月能开负数冲出来吗?
答：已经跨月的出口发票无法作废，可以开具红字出口发票，然后再重新开具正确的出口发票。
3.问：免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”c列与增值税纳税申报表有负差，这个差额要怎么调，需要在下个月改增值税纳税申报表的哪里？
答：如果免抵退税汇总表第25C“免抵退税不得免征和抵扣税额”与增值税纳税申报表出现差额，如果差额为负数‚借：主营业务成本(红字)贷：应交税费－应交增值税-进项税额转出(红字），调整下期增值税纳税申报表附表2第18栏“免抵退税办法出口不得抵扣进项税额”加上该负数差额，即减去该差额。
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