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干货来啦填制凭证的标准

从没有在正规国企或上市公司受过财务素养训练的民营公司小会计,凭证填制的基础功底

都非常差.关键是没人管,也没人要求,自律性不好:

因财务人对细节的把握,反映其财务素养的高度!

会计人都知道,会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明,是登记账簿的依

据.填制会计凭证的目的就是为了准确记录经济业务,方便日后查询,为经营管理提供必要

信息.只是,在平时会计工作中,这些目的真的都达到了吗?我们是否遇到过这种情况:明明

发生了的经济业务,在帐上就是查不到;或者根据往来账的借方累计发生额与实际金额不相

吻合?或者税务稽查人员稍微一翻账,你单位的问题一大堆?如果你的回答为”是”,那这是

什么原因造成的?我们又如何避免这种情况?

一、填制凭证的坏毛病

1、不闻不问,埋头做账

典型表现:拿到原始票据,也不问清票据所代表经济业务事项的来龙去脉就做账.

2、根据单据种类做账

典型表现:凡是餐饮票都计入业务招待费.做账时应该按业务的性质来确定成本费用的归

集科目,而不是根据单据的种类来确定会计科目.如餐饮票可能是业务招待费,也可能是职

工福利.

3、凭证摘要写得不清楚

典型表现:摘要要素不齐、含糊不清,有时连最基本的时间、人物、事项都不写.如”报
销费用”.

危害:摘要写得不清楚,不利于日后查账,更不利于分析取数.例如:销售部门报销展会费

用时,摘要只是写”销售部报销展会费用”,如果销售部对费用支出有疑问时,财务只得将

报销凭证一一翻出与销售部对账,如果在摘要写得很清楚(如:龙逸凡报销2013XX展会费

用),则仅看摘要就可核对,避免无谓的劳动.又如:支付货款时,摘要只写”支付货款”,则

不知道是为生产支付的货款还是为购建固定资产支付的货款,手工编制现金流量表时就无

从判断.

4、凭证摘要写得太清楚

典型表现:无税务风险意识,摘要写得清清楚楚,明明白白.

某些时候,凭证摘要应该写得象雾象云又象风,否则就会象沐浴阳光温暖的冰块,全然忘

了自身在逐渐地消融,最终化为一缕空气.

5、将不同事项登在同一张凭证

6、将多笔金额合并成一笔

典型表现:将多笔现金或银行存款合并成一笔记账.

什么?这个也算坏毛病.是的,尽管《会计基础工作规范》第五十一条第三款规定可以根

据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证,但这是理论上的,实际工作中不可以,除非你想

通过无尽的查账、对账来消磨你漫长的人生.

7、按报销单合计金额入帐,不按部门拆分!

8、金额错误时调整分录仅按差额调整

《会计基础工作规范》第五十一条第五款规定:如果在填制记账凭证时发生错误,应当重

新填制.如果会计科目没有错误,只是金额错误,也可以将正确数字与错误数字之间的差额,

另编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字,调减金额用红字.
是的,理论上是可以这样,但在实际工作中,你会发现这会给日后查账时带来无谓的烦恼.

二、填制凭证的误区

误区1:所有的白条都不能入账

什么是白条?通常意义上讲,白条就是指在白纸上书写的收支证明(或收发证明).很多财

务人员认为所有的白条是不可以入账的.其实并不是这样,支付对方是个人且不属于应税劳

务的支出是可以用白条入账的,而并不需要发票.如:

①支付给个人的各种补偿、赔偿费用.如拆迁赔偿、青苗补偿费;但需有相应的赔偿协议

等证明文件.

②独生子女补助、取暖费补助、防暑降温费等补助;

③抚恤金、救济金等福利补助;

⑤丧葬费;

⑥死亡赔偿;

⑦按经济合同规定支付的罚款.

可根据法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的提供应税货物或应税劳务

的协议、双方签订的赔偿协议等书面文件,作为记账的依据.

如对以上有疑问,请翻阅《税收征管法》第十九条规定、《会计法》第十四条规定、《企

业所得税法》第八条.

误区2:收据不能做为记账的凭证

凡是收据就不能做为记账的凭证?不是.有此观念的同志是将做账与税前扣除相混淆了,

理由如误区1所述,不赘述.

凡是收据都不能税前扣除?非也.部分收据,如政府部门开具的专用票据也是可以税前扣

除的,例如
①由政府各部门开具的收费票据;

②由各事业部门开具的收费票据;

③捐赠收据;

④工会经费收据;

⑤法院的诉讼费、执行费、收款收据;

⑥军队收据;具体规定请参见财综[2010]1号《行政事业单位资金往来结算票据使用管

理暂行办法》.

误区3:收谁的钱挂谁的账(向谁开票)

正常情况下,是收谁的钱挂谁的账,但也有例外,如委托代收、委托代付的情况,这时就不

能收谁的钱挂谁的账.故,填制凭证时一定要问清楚业务事项.

误区4:职工借款出差回来报账后单位不开收据

职工借款出差,出差回来后,用票据报账,