餐饮服务小企业其他货币资金的核算.doc

餐饮服务小企业其他货币资金的核算

其他货币资金是指餐饮服务小企业除现金和银行存款以外的具有专门用途的货币资金。按存放地点和用途的不同分为外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
该账户借方登记其他货币资金的增加数额；贷方登记其他货币资金的减少数额；期末借方余额反映企业实际持有的其他货币资金。该账户应设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等明细账。
其他货币资金的核算
外埠存款是餐饮服务小企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。餐饮服务小企业汇出款项时，应填制汇款委托书，加盖采购资金字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款企业的名义开立采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完清户。
餐饮服务小企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，根据银行汇款回单，应借其他货币资金外埠存款账户，贷记银行存款账户；收到采购员交来用外埠存款购买货物的发票账单等报销凭证时，借记在途物资、材料、库存商品、应交税费应交增值税（进项税额）等账户，贷记其他货币资金外埠存款账户；企业将多余的外埠存款转回本地的开户银行时，根据银行的收账通知，借记银行存款账户，贷记其他货币资金外埠存款账户。
【例题】升达餐饮服务公司委托当地的开户银行将100000元汇往昆明开立采购专户，以采购所需的酒店商品。公司的采购员用外埠存款购进商品一批，增值税专用发票上列明买价80000元，增值税13600元。采购结束后该公司将外埠存款清户，收到银行转来的收账通知。根据有关凭证，编制会计分录如下：
将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时：
借：其他货币资金外埠存款100000
贷：银行存款100000
购进商品时：
借：库存商品80000
应交税费应交增值税（进项税额）13600
贷：其他货币资金外埠存款93600
收到银行转来的余款收账通知时：
借：银行存款6400
贷：其他货币资金外埠存款6400

课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！