行政事业单位收入会计核算.doc

行政事业单位收入会计核算

行政单位收入主要来源于划拨的经费、投入的专项经费、预算外资金以及其他收入等。
一、行政单位经费划拨的核算
经费划拨是财政机关根据主管单位的申请，按月开出预算拨款凭证，通知国库将财政存款划转到申请单位在银行的专款户，由主管单位按规定用途办理转拨或支用，月末由用款单位编报单位预算支出报表的一种拨款办法。
行政单位设置拨人经费科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。该科目属于收入类科目，贷方登记拨来的预算经费数，借方登记缴回经费数或核销数，平时贷方余额反映拨入经费累计数。年终结账时，将本科目贷方余额转入结余科目。年终结账后，本科目无余额。
行政单位收到同级财政机关或上级主管部门拨款时，借记银行存款科目，贷记拨入经费科目；缴回拨款时，借记拨入经费科目，贷记银行存款科目。
平时贷方余款反映拨入经费累计数。
行政单位年终结账时，将拨人经费科目贷方余额转入结余科目。借记拨入经费科目，贷记结余科目。
拨人经费科目应按拨人经费的资金管理要求，分别设置经常性经费和拨入专项经费两个二级科目。二级科目下按2005年3月财政部颁布的《政府收支分类改革方案》中政府预算收支科目的款级科目设明细账。
二、行政单位拨入专项经费的核算
拨入专项经费是指财政部门或上级主管部门拨给行政单位用于完成专项工程或专项工作，并需要行政单位单独报账结算的资金。不需要单独报账核销的资金作为拨入经常性经费处理。它是由财政部门、上级单位拨人的在行政经费以外的专项拨款。
行政单位设置拨入经费拨入专项经费明细科目，核算行政单位收到财政部门或上级主管部门拨入的指定用途，并需要单独结报的专项经费。
拨人经费拨入专项经费科目属于收入类科目，贷方登记拨人专项经费数，借方登记冲销和交回数，平时贷方余额反映拨人专项经费的累计数。年末结账时，对已完成的项目，将经费支出专项支出科目的实际支出数转入本科目借方予以冲销。冲账后的贷方余额，如规定留给单位使用，则全数转入结余科目。本科目年终贷方余额反映项目尚待结算的未完项目的拨入专项经费数。
行政单位收到同级财政机关或上级主管部门拨款时，借记银行存款科目，贷记投入经费拨人专项经费科目；缴回拨款时，借记拨入经费拨人专项经费，科目，贷记银行存款科目。
行政单位年终结账时，对已完成的项目，将拨入经费拨A专项经费科目与经费支出专项支出科目对冲，其余额如规定留归本单位使用，则全数转入结余科目贷方，借记拨人经费拨人专项经费科目，贷记结余科目。
【例4-1】某行政单位发生如下有关拨入专项经费的业务：收到财政局拨来专项经费30000元；将此款转拨某所属单位10000元；用此款购置某项设备，价款15000元；年终按规定进行结账。
收到专项经费时：
借：银行存款30000
贷：投入经费拨入专项经费30000
将款项转拨所属单位时：
借：拨出经费拨出专项经费10000
贷：银行存款10000
购置设备时：
借：经费支出专项支出15000
贷：银行存款15000
同时：
借：固定资产一般设备15000
贷：固定基金15000
年终结账时：
借：拨入经费-拨A专项经费5000
贷：结余专项结余5000
借：结余一专项结余25000
贷：控出经费拨出专项经费10000
经费支出专项支出15000
行政单位收入主要来源于划拨的经费、投入的专项经费、预算外资金以及其他收入等。

三、行政单位预算外资金的核算
预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的，未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
为了核算预算外资金收入的增加和减少业务，应设置预算外资金收入科目，它属收人类科目。贷方登记收到财政按计划拨还或按确定比例留用的预算外资金数，借方登记采用结余上缴的预算外资金管理办法下，上缴财政专户资金数。平时，贷方余额反映预算外资金收入的累计数。年终，将预算外资金收入科目贷方余额转入结余科目。转账后本科目无余额。
【例4-2】某行政单位实行预算外资金全额专户存储，财政按计划拨还的核算方法，2010年3月份发生的业务有：取得预算外应缴财政专户款50000元，收存银行；将预算外资金50000元，上缴财政专户；收到财政按计划拨还的预算外资金30000元，已存入开户银行。
取得预算外应缴财政专户款时：
借：银行存款50000
贷：应缴财政专户款50000
将预算外资金上缴财政专户：
借：应缴财政专户款50000
贷：银行存款50000
收到财政接计划拨还的预算外资金时：
借：银行存款30000
贷：预算外资金收入30000
【例4-3】某行政单位实行按确定的比例上缴预算外