中小私企之：内部控制.doc

中小私企之：内部控制
内部控制对我们做中小私企的会计同行而言，有很多想说说不出的痛。找不到方向，哪里痛医哪里。往往好了这里，那里就会出问题。有时候也有牵一发而动全身的难堪。内部控制的重要性不言而喻。下文就我个人对中小私企的内部控制做一个思路分享，仅供大家参考。首先我们要了解的是，内部控制目标包括：企业资产安全、符合法律法规要求、实现组织目标、保障财务数据报告的真实可靠性、确保营运效率。
以下就中小私企的内部控制策略，案例做一些分享。
第一：了解中小私企的内部控制环境。
1、了解清楚老板对内部控制的态度，和底线。有些老板，觉得内部控制没必要，大家做事象羊吃草一样，吃完自觉就行。这种情况下，老板的心态和行为会传递给员工。员工就不会认真遵守制度。一般老板没心思做基本的内控，建议会计在保障自身安全的情况下，建议事事都要老板签字即可。老板嫌签字烦躁，就定期做个汇总列表，后附原始凭单，给他签。老板还不签，就做一个告知送达，注明：视同默认。
2、管理人员的态度。这里的管理人员，是既包括总经理，副总，部门经理等，也要深入到执行层面的关键的操作者。我以前在办事的时候，往往忽略了关键操作执行的人，结果老往上去讲规则，定制度，下面执行起来就会懈怠，就会抵触。比如，要处理出纳账务的及时性准确性，就要求出纳作出相应的调整，这个时候了解当事人的对内部控制改革的态度是很重要的。在改革前，要充分与想做事，愿意做事的人做好沟通，拉他们进来，参与，出主意。虽然主意未必采纳，但是一旦他们参与进来，改革者就不孤单。会计工作就容易展开。
3、了解当事人的困难。做好解决预案。排除后顾之忧。这是了解内部控制环境中最最关键的环节之一。有些困难是消灭不了的，但是可以淡化，也可以转移。可以灵活的做一些调整处置。必要时，自己也要参与进来，解决实际困难。
第二：磨刀不误砍柴工准备工作要做好
1、内部控制也是一种生态。而能串联这个生态的就是会计/信息系统。会计/信息系统通过数据报告，来印证控制的效果。我上面的某位老总，推卸责任给我的时候，就总说：与钱有关的都找XX，我们学习会计第一章就学过，会计用货币来计量企业的经济业务活动。按该总的说法，那我就要对所有经济活动做出决策和处置了。这也从一个侧面说明，我们在企业里面，会计信息是纵贯前后左右的。
2、这里的会计系统不一定非要信息化，只要能形成闭合数据验证就可以。而且这种数据链要短促和及时。比如，库存商品明细账与仓库出货数据的日核对，基本进销存的数据验证。
3、会编制基本的流程图。有一些文字功底。不要想的出，讲不出，讲得出，写不出。
4、既要讲究原则，又要注意灵活性。中小私企里面，原则重要，灵活性更加重要。制度文件，流程在执行的时候，特例的解决要明确好负责人。
5、注重成本效益。任何管理上的改革进取势必会带来成本的变化。短期成本的增加，企业老板是否能承受。很多时候都要加岗位，加控制，加手续。
6、站在财务顶端去设计流程接口。而不仅仅是为了核算数据。
第三：应用举例（控制内容/程序）

案例：我见过中小私企，业务员，跟单员会直接收取客户现金，或者将客户货款先收到自己的银行账户后再转给公司。
风险：业务员跟单员可能会虚报单价赚取差价、这会使得客户与公司的关系淡漠客户跟着业务跑、业务吞没货款等
措施：
a、将订单、出货单、函件等与客户报价有关的单证上，要列出公司账户资料。注明不接受代收等其他行为。（预防性）
b、岗位职责上不要假手于业务收取货款。（预防性）
c、在业务岗位职责上明确强调禁止收取货款，代收货款。（预防性）
d、会计与客户核对应收账款的时候，尽量用比较规范的格式，明确收付款期限（检测性）
e、偶尔找个索要客户付款凭据（补充控制）
案例：很多中小私企在付款的时候，原单+进仓单做的付款申请，老板签字即付。
风险：老板的签字没有效果依据，造成不信任感。原单能不能造假？重复？
措施：
a、收付款流程的严格规定。我一直强调，宽进严出。只有严把资金流出关口，才能基本保障公司财务安全。所以对付款的审查，必须有供应商对账单，如果是连续经营行为，要在对账单上注明截止到XX年XXX月XX月欠款数。很多中小私企会计，喜欢一单一单来，本来没错。但是在信息流程不规范的时候，今天给你来一张漏单，明天给你一张2个月前收货的。你敢相信？
b、提供连续的帐套数据给老板。
c、原材料、库存商品的采购付款，应与仓管核对进销存数。明确收货实质。避免出现数量调整，存在质量问题，等待退货等误差。
案例：我见过最奇葩的私企发货，居然是任何一个人在白板上写上发货数量，目的地，然后装车工就会装车，也不去管谁写的。结果货发了，没单。会计应收都无法登记，事后也没人查证。
风险：多发货，少记账，发了货，未记账，未收款，直接造成发