订立合同时如何节省印花税.doc

订立合同时如何节省印花税

在许多企业财务人员和个人的眼里，印花税是极不起眼的小税种，因而常常忽视了节税筹划。然而，企业和个人在经济活动中总是频繁的订立各种各样的合同，且有些合同金额巨大，因而印花税的筹划不仅是必要的，而且是重要的。
由于印花税税率较小，印花税筹划的关键集中在计税依据的确定上，掌握以下几点将有利于财务人员准确地计算印花税，避免多纳税。
(1)同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率较高的计税贴花。
(2)应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，然后计算应纳税额。
(3)应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。
(4)对于在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
(5)商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，对比，应按合同所载的购销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。
(6)对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
(7)对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内还是境外起运或中转分程运输的，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；托运方所持的一份运输结算凭证，按全程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税；托运方所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税。
[案例解析]
某汽车修配厂与一客户就签立了一份加工承揽合同。合同中规定：汽车修配厂受客户委托，负责改装两辆运输汽车，改装汽车所需原材料由修配厂提供。汽车修配厂共收取加工费及原材料费50000元。
汽车修配厂在改装过程中，共提供了价值30000元的零配件。
该份合同汽车修配厂应交印花税=50000×5／10000=25元
根据我国印花税相关条例规定，加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入。如有受委托方提供原材料金额的。可不并入计税依据，但受托方提供辅助材料的金额，则应并入计税金额。此外，加工承揽合同规定由受托方提供原材料的，若合同中分别记载加工费金额和原材料金额，应分别计税：加工费金额按加工承揽合同运用5／10000税率计税，原材料金额按购销合同适用3／10000税率计税，并按两项税额相加的金额贴花；若合同中未分别记载两项金额，而只有混合的总金额，则从高适用税率，应按全部金额依照加工承揽合同．适用5／10000税率计税贴花。
因此，如果汽车修配厂在与客户签订的合同中，将加工费金额与原材料金额分别核算，在合同中标明加工费为20000元，原材料费为30000元，则可达到节约印花税的目的。
应纳印花税=20000×5／10000+30000×3／10000=19元。
节约印花税25-19=6元。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！