保税物流中心“扩军”终结出口“境外一日游”.doc

保税物流中心“扩军”终结出口“境外一日游”

保税物流中心“扩军”终结出口“境外一日游”2007年8月30日，财政部、国家税务总局下发了《关于保税物流中心（B型）扩大试点期间适用税收政策的通知》（财税[2007]125号）继续试点工作，从2007年8月1日起，对通过验收的苏州高新区和南京龙潭港保税物流中心（B型），比照苏州工业园区海关保税物流中心（B型）有关税收规定执行。同时，对北京空港保税物流中心（B型）以及扩大试点期间经批准设立的物流中心，均自验收通过之日起也按此规定执行。至此，我国“保税物流+加工增值服务”的未来自由贸易区基本形成。
物流中心有多少优惠
物流中心作为海关监管的特殊区域，不只是在海关政策管理方面享有特殊待遇，在税收管理方面亦有特殊性。综合来看，这种区域对出口企业的贸易经营具有一定的导向性作用。
首先，物流中心之外的企业报关进入物流中心的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单（出口退税专用）；物流中心外企业从物流中心运出货物，海关按照对进口货物的有关规定，办理报关进口手续，并对报关的货物按照现行进口货物的有关规定征收或免征进口环节的增值税、消费税。
物流中心外企业是指具有进出口经营权的企业（包括外工贸公司、外商投资企业和具有进出口经营权的生产企业），以及委托具有进出口经营权的企业报关出口的无进出口经营权的生产企业。
其次，物流中心外企业销售给物流中心企业并运入中心内企业使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料，以及建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房的基建物资，物流中心外企业可凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）和其他现行规定的出口退税凭证，向税务机关申报办理退（免）税。
对物流中心内企业在物流中心内加工的货物，凡货物直接出口或销售给物流中心内其他企业的，免征增值税、消费税。对物流中心企业之间或物流中心与出口加工区、区港联动之间的货物交易、流转，免征流通环节的增值税、消费税。
另外，对物流中心内生产性外商投资企业，可减按15%的税率征收企业所得税。其中，经营期10年以上的，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。
从上述政策可以看出，这对于同一集团成员的两家企业是非常有利的，即区内企业有关联企业或是集团成员企业在区外，且在区内生产的产品主要用于出口，或者开展加工贸易业务的。
扩大试点企业受益
从物流中心的运转功能来看，它集保税仓储、国际物流配送、简单加工和增值服务于一体，并兼有检验检测、进出口贸易和转口贸易、商品展示、物流信息处理、口岸、入物流中心出口退税等功能。所以，在我国扩大发展B型保税物流中心，不但有利于引进跨国公司、知名企业、国际新兴产业等大型项目的投资，而且能进一步地提高招商引资的档次和水平，有效整合物流资源，推进物流中心建设，促进供应链形成，加快产业结构优化。如进入物流中心的货物视同出境，减少实际离境货物的报关时间，进出口贸易的流转环节发生了改变。物流中心内企业进入境内的货物视同进口，按保税货物对待，物流中心的内、外企业两边均受益。投资企业不用为了节税或实现退税，再采用“境外一日游”的作法去周转货物，直接通过物流中心出口就能实现退税，例如国内进料深加工结转业务。从以上体现，通过物流中心进行进出口贸易，对投资企业是受益匪浅的。
流物中心内企业的筹划点
税收政策的优惠给投资企业带来的税收筹划也各不相同，特别是在出口退税率下调之后，征、退税率之差变大，更应当权衡利弊。
首先，在同等条件下，流物中心内企业利润高于中心外企业。
如：一家玻璃制品的出口企业，在2007年7月1日出口退税率调整前，退税率为13%，调整后为5%，征税率为17%，征、退税率之差为12%.假设在9月份出口销售收入1000万元，成本300万元，以此比较如下：
1.若在中心外生产出口，其征退税率之差结转成本为1000万元×（17%-5%）=120万元，利润1000万元-（300+120）万元=580万元；
2.若在中心内生产并出口，其成本为300万元×[1+（17%-5%）]=336万元，利润1000万元-336万元=664（万元）。因为，中心内企业在购进中心外企业货物时，其中心外企业已按5%退税，故中心内企业负担成本12%。
从上例可以看出，中心内企业比中心外企业的利润高出84万元（664万元-580万元）。因此，可以得出这样一个结论，征、退税税率之差越大，增值越高，中心内企业比区外企业获得利润越多。
其次是投资企业进入物流中心，有利于降低生产成本。
投资企业进入物流中心后，企业从国内采购原材料，自身减少了出口退税环节，加快了企业的资金周转，降低了采购成本，可以利用更多的资金去从事技术创新和扩大生产，提高商品