先销售后采购的筹划.doc

先销售后采购的筹划

江南某国税局稽查局对现代汽车制造有限公司进行纳税检查时，发现该企业2003年8月2日的5号凭证有如下记载：“借：长期投资——飞骆物流260万元，库存商品——×××型钢材280万元；贷：库存商品——A牌小汽车280万元，银行存款260万元”，其凭证的附件是投资合同以及20辆小汽车的调库单证。对这一笔业务的处理，稽查人员感觉有点不正常，于是向有关人员进行进一步查证，最终发现事实的真相。
原来，现代汽车制造有限公司发现，我国的汽车制造业目前业务正红，但是未来的物流来更有发展的空间，于是决定向下游行业发展。几经磋商，决定与上游企业长城钢铁公司合资共同投资成立飞骆物流有限公司。而现代汽车制造有限公司本来就与长城钢铁公司存在长期的业务合作关系，账面存在较大的业务往来记录。几经合作，双方形成关联关系。该笔业务是两个企业大量的关联业务中的一笔，双方经过协商，将各自的产品降价互相串换，财务人员为了掩人耳目，故意做了一笔多借多贷的会计分录。
现代汽车制造有限公司最近三个月小汽车的销售价格有较大的起伏。以2003年8月份A牌的销售情况为例，该公司以14万元/辆的销价销售了50辆，以15万元/辆的价格销售100辆，以17万元/辆的价格销售60辆。以18万元/辆的价格销售5辆。
主管税务机关认定其为偷税行为，应该依法补缴相关的税费。即：
应缴纳消费税=180000×20×8%=288000（元）
应该缴纳增值税=180000×20×17%=612000（元）
应缴城建税及教育费附加=（288000+612000）×10%=90000（元）
公司接到税务机关的《税务行政处罚告知书》后，立即做出陈述：公司与长城钢铁公司串换钢材的协议价格是每台小汽车14万元，而税务机关以每台18万元的价格作为计税依据不正确。
税务机关认为：税法规定，纳税人的自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股或抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价作为计税依据。在这项业务中，现代汽车制造有限公司虽然没有直接发生销售行为，但以汽车串换钢材，属于有偿转让应税消费品的行为，因而应当按企业销售该种汽车的最高销售价格计算缴纳消费税。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！