进口关税账务处理汇总!进口关税大小事会计怎么处理？.pdf

进口关税账务处理汇总！进口关税大小事会计怎么处理？

【进口关税是什么】

进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税，出

口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。征收进口关税会增加进口货物的成

本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。因此，各国都以征收进口关税作

为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以

作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。

经国务院关税税则委员会研究提出并报国务院批准，自2015年6月1日起，中国将降

低部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率，平均降幅超过50%。

[1]

2016年1月1日起，我国进一步扩大进口日用消费品降税范围，对箱包、毛制或棉制

大衣、毛制西服套装、围巾、毯子等16种进口日用消费品实施降税。降税后，箱包、毛

制西服套装的暂定进口税率为10%，毛制上衣、围巾、毯子的暂定进口税率为8%，真空保

温杯的暂定进口税率为12%，太阳镜为6%。

【进口增值税抵扣流程】

抵扣的流程是这样的:

1.在签订进口货物合同后的5日内应该到当地的税务局做备案登记(有的区不用登记)

2.取得的海关进口增值税票就是一联(既是发票联又是抵扣联),如果你们单位没有进出

口权,是托报关公司办理的,右上交的台头,应该是双台头,也就是你们公司的名称跟报关公
司的名称,谁交的税税的名字在上面,如果是报关公司代缴的,你们要支付给他们才能抵扣.

3.征期录入纳税

报表

时,在申报系统中,有张海关增值税抵扣表,按表格上的要求填列.

4.低扣的期限也是自开票之日起,180天有效,但货款必须已经支付,进口增值税票上的

合同号应该就是你们签订的进口货物合同的编号,要一致才能抵扣.

5.你税票上的增值税就是你可以抵扣的金额,前面的不含税货款中已经含关税跟消费税

了,甚至还包括了运费与保险费,是完税价格.但有些东西是免关税的.

进口增值税=(货物价款+关税+消费税+运费+保险费

6,如果有关税与消费税,还应该单独有张税票,它与增值税不在一张上.是单独缴纳的.

报税

时应带齐的材料:

1.系统中打印的海关进项增值税抵扣明细表.

2.进项票复印件及原件.

3.进口货物的合同复印件与原件.

4.支付货款的凭证复印件与原件(我们公司是代理报关,不直接付汇,只提供付给报关公

司的人民币汇款凭证,如你公司直接付汇,好像要提供汇水单与核销单)

然后让专管员审核签字,才能去申报.

所以我给你提供的信息是需要你了解各大概,还是要以向专管员咨询为主.

【进口关税的账务处理】

进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。

（一）自营进口
根据现行

会计制度

规定，进口关税构成进口商品的采购成本。企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记

“商品采购”（商品流通企业）、“材料采购”（工业企业）等科目，贷记“应交税金--应

交进口关税”科目。企业交纳进口关税时，借记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记

“银行存款”科目。

[例1]某企业1998年5月1日报关进口货物一批，离岸价为US$370000，支付国外运费

US$22500，保险费US$7500，国家规定进口税率为30％。进口报关当日人民银行公布的市

场汇价为1美元＝8.00元人民币，则报关时应纳关税为：

应纳进口关税＝（370000＋22500＋7500）×8.0×30％

＝960000元

若为工业企业则作会计分录如下：

借：材料采购

贷：应交税金--应交进口关税

若为商品流通企业则作如下会计分录：

借：商品采购

贷：应交税金--应交进口关税

以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下：

借：应交税金--应交进口关税

贷：银行存款

[例2]某公司进口设备一套，到岸价格为US$200000，报关当日人民银行公布的市场汇

价为8.30元人民币，进口关税税率为10％，则应纳税额为：
应纳税额＝200000×8.30×10％

＝166000元

则企业应作会计分录如下：

借：固定资产

贷：应交税金--应交进口关税

以银行存款缴纳进口关税时，作会计分录如下：

借：应交税金--应交进口关税

贷：银行存款

（二）代理进口

代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。外贸企业对其代理的进口业务并不负

担盈亏，只是收取一定的手续费。因此代理进口业务发生的进口关税，先由外贸企业代

缴，然后向委托单位收取。外贸企业在代理进口业务中计算出应缴纳的进口关税时应借记

“应收账款--××单位”科目，贷记“应交税金--应交进口关税”科目；实际缴纳时，借

记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记“银