外贸出口企业通过改变货物收购方式的节税筹划.doc

外贸出口企业通过改变货物收购方式的节税筹划

一般地，外贸出口企业从小规模纳税人购进货物出口比从一般纳税人购进货物出口所获得的盈利要高。这是因为，在当前出口货物的退税率小于征税率的情况下，从小规模纳税人进货，征税率为6%（农产品、煤炭除外），退税率也为6%，不会因征退税率不同而产生的增值税差额大于出口成本；而从一般纳税人进货，货物退税率低于征税率，其产生的增值税差额要计入出口成本中，两者相比，前者进货方式下出口成本较低、盈利高。
案例解析
某外贸企业接到一订单，需要采购价值500万元（不含增值税）的某产品。该产品的出口增值税税率为17%，出口退税率为15%。现有两家供货商可以选择：甲是一般增值税纳税人，可开具增值税专用发票，价税合计585万元；乙是小规模纳税人，开具普通发票，金额为530万元（征税率6%）。甲乙两家公司的产品都符合要求。该外贸企业应从哪家公司采购该批出口产品呢？
（1）从甲公司采购
应退税额=购进货物的销售额×退税率=500×15%=75（万元）
不予退税额=500×（17%–15%）=10（万元）
（2）从乙公司采购
应退税额=[普通发票所列（含增值税）销售金额]÷（1+征收率）×6%
=530÷（1+6%）×6%
=30（万元）
可见，如果从甲公司采购该批出口物品，出口成本为510（500+10）万元；如果从乙公司采购该批出口物品，出口成本为500万元。因此，该外贸企业应选择从小规模企业乙公司采购出口产品。
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