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关于合并报表系统，你有get到关键点吗？

报表合并在集团公司仍是很重要的一项工作，操作方法不同所需要花费的时间也完全不在

同一个量级，影响合并效率的因素大概可以分为两维度：信息系统所具备的功能，以及集

团公司对内部往来交易业务的设计。

就我所知，主流的财务软件在处理合并时的思路相似，通常会提供两大功能：

内部业务发生时的实时对账。比如EAS系统，对于往来业务在总账系统有往来通知单，

比如本部给分公司拨款，本部和分子公司之间挂往来，那么在业务发起方本部做凭证时，

会自动产生一笔往来通知单发送到分公司的帐套，分公司可以通过这笔通知单生成凭证，

或者手工生成凭证然后与本部的通知单确认。而SAP系统可以在本部做凭证的同时生成分

公司的往来凭证，但前提是双方挂账用统一的核算规则，科目是非常明确的。

报表合并时的核对抵消。EAS系统的实现方式是，各公司先以报表形式上报往来数据，

合并时对数据进行汇总和核对，然后自动生成抵消分录。也有软件不需要上报报表，直接

基于各公司账面的往来数进行汇总核对，差别不大具体看公司实际需要。

具备这两项功能的软件，差异就只是操作界面不同而已，熟练后对效率影响不大，所以

我觉得真正影响合并效率的是业务设计。

1．内部交易

集团企业如果开始做上下游供应链整合，大概A买B，B买C，C又买A这样复杂的内部

交易业务就不可避免。怎样解决?集团内部交易系统设计是很大的话题，包括定价策略，

税务筹划的考虑，甚至利润在产业版间的转移。这是从公司战略层面考虑，如果稍微把范
围缩小，从财务维度，我认为可以先梳理这样四件事：

会发生哪些类型的内部交易业务，产品?材料?资产?服务?

都是必须的吗?有没有替代方案?如果是，有没有可能固定在某些公司之间?

有否从整个集团角度统一核算口径?比如计价方式，成本核算方式，存货跌价处理等。

每类业务如何进行财务核算?科目如何设置?最简单的核算方式是怎样的?

然后就是基于这些问题的答案确定实现方案了，分享之前的一个案例，大概实现是这

样：

全集团统一核算口径，内部交易未实现销售存货，统一按照行业毛利率抵消成本。

划分事业部，跨板块的内部交易，通过事业部本部进行三方交易。

明细数据不体现在抵消分录，抵消分类主反应收入、成本、存货等大项。

事业部层处理本版块内的抵消业务，跨版块业务汇总到最后一级合并单元集中处理。

2．内部往来

内部往来相较于内部交易要简单一些，最重要的一点是确定核算规则，比如哪些科目会

涉及内部往来业务，双方分别如何挂账。这很关键，如果A挂应收账款，B走其他应付

款，或者A用预收账款贷方，B用应付账款借方，最后核对就不那么容易了，以前项目上

我通常会会这样建议：

预收、预付不做内部往来核算;

内部购销业务增加单独的二级科目，用应收账款_内部和应付账款_内部核算;

其它往来业务用其他应收款-内部，其他应付款-内部，如果资金管理是收支两条线，资

金往来也通过这个科目核算。

避免分子之间直接挂往来，通过本部三方转账;

最后就是让客户确定核算规则。
总结

我关于财务信息化，我越来越觉得业务梳理才是关键，也应该是蓝图阶段的核心价值。

但实际项目中常常会把上线作为重要衡量目标而忽视了蓝图的质量。在做SAP项目后，最

大的感触是之前EAS项目的蓝图阶段太流于形式，流程梳理和核心业务测试做得并不是很

到位，当然SAP项目蓝图的质量和价值也取决于实施团队的整体水平。