工资薪金和工会经费等三项经费明细表及填报说明.doc

工资薪金和工会经费等三项经费明细表及填报说明

附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》
填报说明
一、本表适用于各类纳税人填报。
二、本表填报纳税人本年实际发放、计提的全部工资薪金和工会经费等三项费用，按税收规定可扣除额、本年结转以后年度扣除额和以前年度累计结余数等情况。本表“非工效挂钩企业”第1至4列第10行“本期纳税调增额”分别填入附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列第1至4行“纳税调增金额”。本表“工效挂钩企业”第1至4列第9行分别填入附表四第3列第1至4行“纳税调增金额”；第10行等于附表五第1行“纳税调减金额”栏。
三、有关项目填报说明
1、第1列第1至5行：分别填报“应付工资”的贷方提取数分配到“生产成本”、“制造费用”、“销售（营业）费用”、“管理费用”和“在建工程”的工资薪金。
2、第2列第1至5行：分别填报按“生产成本”等项目分配的工资薪金所计提的工会经费。
3、第3、4列第4行：分别填报纳税人计提的职工福利费和职工教育经费。
4、第7行“实际发放额”：各列分别填报“应付工资”借方发生额（实际发放的工资薪金）及纳税人实际计提的三项经费，其中，第7行第2、3、4列=第6行第2、3、4列。实行工效挂钩的企业，第7行3列（或4列）=7行1列×14%或1.5%、2.5%。
（一）非工效挂钩企业:
5、第8行“本期核准计税人数”：本期核准计税人数按年平均人数计算。不包括应由职工福利费、工会经费支付的福利、工会部门人员，以及已领取养老金、失业救济金的离退休、下岗待业人员等。
6、第10行“本期税前扣除限额”：第1列“工资薪金”，当第7行第1列小于第8行×第9行×12（新办企业按实际经营月份）时，该列等于第7行第1列；当第7行第1列大于第8行×第9行×12（新办企业按实际经营月份）时，该列等于第8行×第9行“计税工资标准”×12（新办企业按实际经营月份）。第2列“工会经费”=第9行第1列×2%；第3列“福利费”=第9行第1列×14%；第4列“教育经费”=第9行第1列×1.5%（或经批准的2.5%）。当工会经费没有专用缴款收据时，应全额作其他纳税调增处理。
7、第11行“本期纳税调增额”：第1列=第1列第6行-第1列第10行；第2、3、4列“三项费用”的计算方法同第11行第1列。
（二）工效挂钩企业：
8、第8行“动用结余额”：填报当年实际发放的工资额（第7行第1列）大于在成本费用中的计提数（第6行第1列）的差额，并据此填入第10行第1列。
9、第9行“本期纳税调增额”：第1列填报当年实际发放的工资额（第7行第1列）小于在成本费用中的计提数（第6行第1列）的差额，并增加“当年结余额”，据此填入第11行第1列。第2、3、4列：当第7行第1列小于第6行第1列时，为第6行第2、3、4列-第7行第2、3、4列，且不得小于或等于0。
10、第11行“本年结余额”：第1列填报当年实际发放的工资额（第7行第1列）小于在成本费用中的计提数（第6行第1列）的差额。
11、第12行“以前年度结余额”填报上年本表第14行的数额。
12、第13行“本年动用结余额”：第1列填报当年实际发放的工资数（7行1列），大于在成本费用中的计提数（第6行第1列）的差额。
13、第14行“本期累计结余额”：金额等于第1列第11+12-13行的余额。
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