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财政部印发了《增值税会计处理规定》的通知，您真的不在乎吗？

财税财会〔2016〕22号《财政部关于印发的通知》的颁布已经大半年了，您企业有关增

值税的会计核算是否按通知要求进行规范的处理呢？以下情况您的企业存在吗？

情况一：我公司自成立以来从未结转过应交增值税的明细科目，导致现在应交税费-应

交增值税（销项税额），应交税费-应交增值税（进项税额），应交税费-应交增值税（已交

税金），三个科目都有上亿的余额。

点评：看来您的企业纳税申报期期末和跨年是没有进行过结转工作的，那您的企业真能

做到账表相符吗？

情况二：我公司是原增值税一般纳税人以前没有设置“待抵扣进项税额”明细账，现在

也没必要设置这个明细。

点评：您企业在2016年5月1日以后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，

以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，真的是按税收政策分期抵扣的进项税

吗？

情况三：我们是建筑企业，为什么在核算工程项目的增值税时，实际申报的增值税额与

账面反映的应交增值税有差异呢？

点评：造成差异的原因可能是计量的错误，但更有可能的是你们在增值税会计核算时未

正确反映增值税的税会差异而导致的。

情况四：利润表中的“税金及附加”项目按我们会计账簿中的“营业税金及附加”科目

的本期发生额填写就可以了。
点评：新版利润表中的“税金及附加”项目与之前利润表中的“营业税金及附加”项目

口径可不一样。千万不要因为对最新政策理解不够，而给自己的企业带来财务风险哟。建

议还是按照新规设置“税金及附加”账户。

情况五：只要属于增值税的税收减免都计入企业“营业外收入”科目。

点评：不一定哟，千万不要因为会计核算的错误给企业带来不必要的税负。……

总结：营改增之后，增值税应税项目在原来的销售商品、提供加工、修理修配劳务的基

础上增加了各种应税行为，从而使得增值税核算的业务类型也趋于多样化。在国家不断出

台营改增后续政策的形式下，如果企业不能规范增值税涉税业务的核算，势必给企业会计

报表的报送以及纳税申报等工作带来不必要的麻烦。